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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(7):審計(jì)抽樣的特征與適用范圍

更新時(shí)間:2019-05-21 11:18:40 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽43收藏8

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審計(jì)抽樣的特征與適用范圍

(一)選取項(xiàng)目的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),選取項(xiàng)目的方法包括三種: 1.是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試;

1. 是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,但不推斷總體;

2. 是審計(jì)抽樣,以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

(二)審計(jì)抽樣的特征(記憶,客觀題高頻考點(diǎn)) 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征:

(1) 對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;

(2) 所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì); (3) 可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。 不同時(shí)滿(mǎn)足這三個(gè)特征的情形包括:

(1) 針對(duì)總體進(jìn)行百分之百的測(cè)試,這不是審計(jì)抽樣。

(2) 選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,這不是審計(jì)抽樣,不能根據(jù)特定項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷總體的特征。

(3) 選取低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,卻不準(zhǔn)備據(jù)此推斷總體的特 征,例如穿行測(cè)試,這也不是審計(jì)抽樣。

(三)審計(jì)抽樣的適用范圍

審計(jì)抽樣在審計(jì)測(cè)試流程中的適用性(記憶,客觀題高頻考點(diǎn))

審計(jì)測(cè)試流程 是否適合采用抽樣 具體內(nèi)容
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 全部程序
    (2)控制測(cè)試 留下控制運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制
信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試
未留下控制運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制
  (3)實(shí)質(zhì)性程序 細(xì)節(jié)測(cè)試
實(shí)質(zhì)性分析程序

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