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2019年注冊會計師《審計》考點(12):審計概述

更新時間:2019-05-22 13:00:59 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽33收藏6

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審計概述

1、 審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

2、見下表

  合理保證 
(財務(wù)報表審計)
有限保證
(財務(wù)報表審閱)
目標(biāo) 在可接受的低審計風(fēng)險下,以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,提供高水平的保證 在可接受的審閱風(fēng)險下,以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見,提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù), 證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、 函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),證據(jù)收集程序受到有意識的限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少
檢查風(fēng)險 較低 較高
財務(wù)報表的可信性 較高 較低
提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論。 例如:“我們認(rèn)為,ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××會計制度》的規(guī)定編制,公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。” 以消極方式提出結(jié)論。 例如:“根據(jù)我們的審閱,我們沒有注意到任何事項使我們相信,ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××會計制度》的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”

3、三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

委托人通常是預(yù)期使用者之一,委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任;被審計單位管理層(責(zé)任方)

審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者。

4、注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提——管理層和治理層的責(zé)任:

(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映(如使用);

(2)涉及、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯去導(dǎo)致的重大錯報;

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件(信息、人員)。

5、鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。

適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件:

(1)鑒證對象可以識別;

(2)不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致;

(3)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。

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