2019年注冊會計師《審計》考點(15)：審計工作底稿概述

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審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指注冊會計師以紙質(zhì)、電子或其他形式記錄審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、以及審計結(jié)論，它是審計證據(jù)的載體，可以用于后的復核檢查。

審計工作底稿的目的

1、審計底稿的基本目的

(1)充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鬟M行記錄，以記錄的內(nèi)容作為出具審計報告的基礎(chǔ);

(2)以記錄的內(nèi)容為注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計程序提供證據(jù)。

2、審計底稿的其他目的

(1)有助于計劃和執(zhí)行審計工作(工作底稿會對工作過程進行記錄);

(2)有助于負責督導的工作成員履行指導、監(jiān)督和復核的審計工作責任(工作底稿中督導的成員需要簽字審核);

(3)有助于說明項目組執(zhí)行審計工作的情況;

(4)應(yīng)對在未來的審計工作中會持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項進行保留記錄 ;

(5)有助于注冊會計師事務(wù)所按照規(guī)定實施質(zhì)量控制復核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會這樣的第三方對注冊會計師事務(wù)所實施的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查。

審計工作底稿的編制要求

1、審計工作底稿的總體要求

審計工作底稿應(yīng)當使未接觸本次審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解一下內(nèi)容：

(1)按照審計準則和法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排以及范圍(審計程序);

(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)(審計證據(jù));

(3)審計工作中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及對結(jié)論做出的重大職業(yè)判斷(審計結(jié)論)。

2、有經(jīng)驗的專業(yè)人士

注冊會計師事務(wù)所的內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，應(yīng)合理的了解下列內(nèi)容：

(1)審計的過程;

(2)審計準則的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計單位處于怎樣的經(jīng)營環(huán)境;

(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(不同的行業(yè)會面臨不同的問題)。

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