2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(17)：具體審計(jì)目標(biāo)

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具體審計(jì)目標(biāo)

(一)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定分類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)

(需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn))

發(fā)生記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的

完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的

截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類

以營(yíng)業(yè)收入為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：

(1)確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)(發(fā)生);

(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入是否均已記錄(完整性);

(3)確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)(準(zhǔn)確性);

(4)確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間(截止);

(5)確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)(列報(bào)和披露)。

(二)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

以應(yīng)收賬款為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：

(1)確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在(存在);

(2)確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄(完整性);

(3)確定記錄的應(yīng)收賬款是否由被審計(jì)單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù));

(4)確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?;

(5)確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?;

(6)確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)(列報(bào)和披露)。

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