2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(13)：稅率與征收率的確定
更新時(shí)間：2019-05-30 11:25:55
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1.一般納稅人：
(1)依3%征收率減按2%征收增值稅：
增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%
新增：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅：
增值稅=售價(jià)÷(1+17%)×17%
(3)凈值計(jì)稅
2.小規(guī)模納稅人，減按2%征收率征收增值稅：
增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2%
| 納稅人劃分 | 稅率或征收率 | 適用范圍 |
| 一般納稅人 | 17% | 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
| 13% | 列舉的五類(lèi)貨物 | |
| 11% | 交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信 | |
| 6% | 增值電信；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外） | |
| 零稅率 | 出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù)P51 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 3%、2% | 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)；一般人采用簡(jiǎn)易辦法征稅
|
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