2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(29)：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

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一、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1、銷售

2、收款

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)說白了就是在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前開展的一系列評(píng)估工作。其中包括對(duì)自己的評(píng)估和對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)估、以達(dá)成一致意見接下來我們就通過一個(gè)案例，讓大家了解什么是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

在審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中共包含三項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容都有其特定目的。包含打量對(duì)方確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師，保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)，考量自身確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力達(dá)成一致，確保與被審計(jì)單位之間，不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

二、了解業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制的程序

銷售與收款循環(huán)屬于重大的業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)在審計(jì)時(shí)對(duì)該循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下程序?qū)ζ溥M(jìn)行了解：

1、詢問銷售部門、倉儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門等參與銷售與收款流程業(yè)務(wù)活動(dòng)的員工和管理人員;

2、獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料;

3、觀察特定控制的運(yùn)作，例如：觀察倉儲(chǔ)部門人員是如何裝運(yùn)商品和如何核對(duì)銷售單;

4、檢查文件資料，例如：銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等;

5、實(shí)施穿行測(cè)試，以追蹤銷售交易從接受訂單到收款的整個(gè)過程。

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