2019年注冊會計師《稅法》考點(diǎn)(21):個人所得稅法
更新時間:2019-06-05 13:33:44
來源:環(huán)球網(wǎng)校
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居民與非居民納稅人判定
2個標(biāo)準(zhǔn):(1)住所;(2)居住時間:1個納稅年度滿365天(臨時離境不扣減天數(shù))
稅率超額累進(jìn)稅率:工資薪金所得(七級);兩個經(jīng)營所得(五級)
比例稅率20%(8個稅目):其中有3個稅目有加成或減征(勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃)
應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
1.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
2.每次收入的確定
3.公益捐贈:限額扣除(應(yīng)納稅所得額的30%)
應(yīng)納稅額一般的計算:11個稅目
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率 | 費(fèi)用扣除 |
(1)工資、薪金所得 | 七級超額累進(jìn)稅率 | 月扣除3500元(或4800元) |
(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 | 五級超額累進(jìn)稅率 | 全年收入扣除成本、 費(fèi)用及損失 |
(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 | 五級超額累進(jìn)稅率 七級超額累進(jìn)稅率 |
月扣除3500元 |
(4)勞務(wù)報酬所得 | ①20% ②對一次取得的勞務(wù)報酬所得 20000元以上有加成征收 |
①每次收入不足4000元:定額扣除800元 ②每次收入4000元以上:定率扣除收入的20% |
(5)稿酬所得 | 20%,并按應(yīng)納稅額減征30% | |
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20% | |
(7)財產(chǎn)租賃所得 | 20%(按市場價格出租住房按10%) | ①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)②修繕費(fèi)用 ③800元或20%固定費(fèi)用 |
(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20% | 每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 |
(9)利息、股息紅利所得 | 20% | 無費(fèi)用扣除,收入即為應(yīng)納稅所得額 |
(10)偶然所得 | ||
(11)其他所得 |
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