2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第十五章注冊會計師利用他人工作

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一、單項(xiàng)選擇題

1.以下說法中不正確的是(　)。

A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)

B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號

C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨

2.設(shè)計信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

3.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對

4.注冊會計師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明(　)認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

5.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。

A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

6.在確認(rèn)商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是(　)。

A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方

C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書

7.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。

A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有( )。

A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少

C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

2.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括(　)。

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.管理層對收入造假的偏好和動因

C.款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險

D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

3.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有(　)。

A.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式

C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

4.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。

A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況

B.銷售和收款的管理情況

C.銷售退回的管理情況

D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有(　)。

A.抽取2009年開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

C.抽取2009年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年1月1日～10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測試的有( )。

A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序

答案見尾頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A針對的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：商品價目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】： 測試完整性的審計程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性(發(fā)生的目標(biāo));選項(xiàng)D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計入到2009年賬簿上的收入?yún)s記在了2010年的賬簿上，可實(shí)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(dāng)(截止目標(biāo))，又可發(fā)現(xiàn)2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的發(fā)生目標(biāo)，對于2009年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的完整性目標(biāo)。

6.

【正確答案】：ABCD

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