2019年注冊會計師《審計》練習題：第十六章對集團財務報表審計的特殊考慮

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一、單項選擇題

1.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是(　)。

A.訂購單

B.請購單

C.驗收單

D.付款憑單

2.采購和付款交易通常要依次經(jīng)過(　)幾個業(yè)務活動。

A.請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

B.編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

C.編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

D.請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

3.下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務實施的控制測試的是(　)。

A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

4.下列屬于付款交易的截止測試的是(　)。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當作本期的交易予以記錄

B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間

C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已記入應付賬款的證據(jù)

D.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)

5.注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為(　)。

A.積極式

B.消極式

C.積極式和消極式的結合

D.積極式或消極式均可

二、多項選擇題

1.下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有(　)。

A.從有效的訂購單追查至驗收單

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票

D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬

2.以下符合付款業(yè)務的內(nèi)部控制要求的是(　)。

A.定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付款項等往來款項

B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

C.財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格的審核

D.已到期的應付款項由主管會計辦理結算與支付

3.下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務均已記錄的有(　)。

A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

C.驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

D.對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內(nèi)部核查

4.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務不相容崗位包括(　)。

A.詢價與確定供應商

B.請購與審批

C.付款審批與付款執(zhí)行

D.采購合同的訂立與審批

5.對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務實施的實質(zhì)性程序包括(　)。

A.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。

2.

【正確答案】：A

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質(zhì)性程序。

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于采購交易的截止測試，選項CD屬于尋找未記錄的負債的截止測試。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計師之所以要對應付賬款進行函證，主要是為了獲得債權人的對賬單，所以應采用積極式函證。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BD

2.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須由有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

3.

【正確答案】：BC

【答案解析】：請購單通常情況下不能事先編號;對購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單進行內(nèi)部核查主要保證所記錄的采購貨物都確已收到。

4.

【正確答案】：ABCD

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C實現(xiàn)的完整性目標。

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