2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計

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一、單項選擇題

1.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師(　)。

A.復(fù)核銀行對賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證

2.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(　)。

A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)

3.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　)。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項

4.注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是(　)。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目與異常項目

C.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(　)。

A.出納員和會計主管人員

B.出納員和財務(wù)總監(jiān)

C.現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理

D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員

二、多項選擇題

1.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函(　)。

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對象包括銀行存款和借款余額等

2.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有(　)。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收

C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

3.下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

B.出納不能夠同時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點

4.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有(　)。

A.計算定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的正確截止

5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有(　)。

A.計價和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露

D.權(quán)利和義務(wù)

6.注冊會計師在審閱助理會計師的庫存現(xiàn)金盤點計劃表時，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A.注冊會計師應(yīng)親自盤點

B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

C.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點工作

D.盤點時應(yīng)有被審計單位出納和會計主管在場

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題匯總

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項或記賬錯誤引起的。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實性。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項B可實現(xiàn)存在的目標(biāo);選項C可實現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項D是針對截止目標(biāo)。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：AB

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項D盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。

4.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)實行突擊性盤點，不應(yīng)將盤點時間與會計主管溝通;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會計主管、注冊會計師簽字;注冊會計師不應(yīng)親自盤點，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點現(xiàn)金。

2019注冊會計師報名已結(jié)束，環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，免費開通該服務(wù)后即可收到準(zhǔn)確的各省2019年注冊會計師準(zhǔn)考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

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