2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第十九章審計報告

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一、單項選擇題

1.檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是(　)。

A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)

B.判斷被審計單位的償債能力

C.判斷被審計單位的資信程度

D.計算逾期貸款的金額和比率

2.注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務(wù)時，為確認(rèn)被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實質(zhì)性程序是(　)。

A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗

B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確

D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債

3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是(　)。

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

D.抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)

4.在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)(　)。

A.資本公積

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)付款

D.預(yù)計負(fù)債

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認(rèn)的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認(rèn)了20萬元減值損失。2009年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認(rèn)為被審計單位M公司在確認(rèn)投資收益是(　)萬元。

A.150

B.144

C.138

D.115

6.被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為(　)萬元。

A.6435

B.5500

C.5000

D.6600

7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是(　)。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

8.被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?　)。

A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券

B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理

C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下

D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點

9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大?；谶@個特點，在審計時，可以采用的審計方法是(　)。

A.抽樣

B.實質(zhì)性分析程序

C.大量的控制測試

D.細(xì)節(jié)測試

10.在投資活動內(nèi)部控制良好的前提下，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是(　)。

A.財務(wù)經(jīng)理

B.高層管理機(jī)構(gòu)

C.股東大會

D.證券投資部經(jīng)理

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認(rèn)定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試。

4.

【正確答案】：D

5.

【正確答案】：D

【答案解析】：M公司在確認(rèn)投資收益時的調(diào)整是：應(yīng)計提的減值=120-60=60(萬元)，應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少 40萬元，調(diào)整后的N公司凈利潤=500-40=460 (萬元)。所以，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為=460×25%=115(萬元)。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。

所以本題的正確處理是

借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6435

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 935

借：其他業(yè)務(wù)成本 5000

貸：原材料 5000

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。

9.

【正確答案】：D

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對象以及后期的投資管理。

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