2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題:第三章消費(fèi)稅法
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式,書面合同沒有約定收款日期的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款的當(dāng)天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式,書面合同沒有約定收款日期的,發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅寶石,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅34萬(wàn)元,當(dāng)期領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項(xiàng)鏈。將生產(chǎn)的珍珠項(xiàng)鏈、鑲嵌黃金項(xiàng)鏈銷售給具有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的零售單位,分別取得不含稅銷售額240萬(wàn)元和100萬(wàn)元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費(fèi)稅稅率10%)
A.24
B.29
C.16
D.4
【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=240×10%=24(萬(wàn)元)。
3.某工藝品廠外購(gòu)已稅珠寶玉石用于加工各種飾品,允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是( )。
A.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈
C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈
D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾
【答案】C
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的,改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
4.某金店采取以舊換新方式銷售金銀首飾,消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.同類新金銀飾品的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格
D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
【答案】D
【解析】采取以舊換新方式銷售金銀飾品,消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。
A. 零售白酒的個(gè)體工商戶
B. 零售鉆石及鉆石飾品的單位
C. 委托加工木制一次性筷子的委托方
D. 生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)
【答案】BCD
【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
2.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算( )的國(guó)家外匯牌價(jià)。
A. 當(dāng)天
B. 當(dāng)月1日
C. 當(dāng)月最后一日
D. 當(dāng)年1日
【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。
3.下列各項(xiàng)中,符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有( )。
A. 受托方(除個(gè)人外)應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款
B. 受托方未代收代繳消費(fèi)稅的,委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅
C. 受托方代委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品,不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)
D. 委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B:對(duì)委托加工業(yè)務(wù),受托方未代收代繳消費(fèi)稅的,委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)D:委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。
4.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中,正確的有( )。
A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅
【答案】BCD
【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品,故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
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