2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第四章企業(yè)所得稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1、某單位將一座寫字樓無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A.將寫字樓交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.贈(zèng)與人允諾贈(zèng)與的當(dāng)天

D.承受寫字樓人繳納契稅的當(dāng)天

【答案】B

【解析】將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

2、某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價(jià)款268萬元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(  )萬元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

【答案】D

【解析】建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

3、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的是

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

4、2016年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【答案】B

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)×50%]×25%=50(萬元)。

5、某工業(yè)企業(yè)是小型微利企業(yè)，2016年銷售商品取得不含稅銷售收入200萬元，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為7萬元。其中，管理費(fèi)用36萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元;營(yíng)業(yè)外支出中包括違法罰款以及稅收滯納金共計(jì)4萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的上年虧損1萬元。該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.0.35

B.1

C.0.6

D.1.3

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=200×5‰=1(萬元)，扣除限額2=4×60%=2.4(萬元)，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1=3(萬元)，企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=7+3+4-1=13(萬元)，應(yīng)納稅額=13×50%×20%=1.3(萬元)。

6、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2011年6月1日采取股權(quán)投資方式對(duì)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2012年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元，2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為230萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.30

B.15

C.50

D.57.5

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;2012年的虧損可以用2013年的所得彌補(bǔ)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(230-30-200×70%)×25%=15(萬元)。

7、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月購(gòu)進(jìn)并使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。該企業(yè)2016年利潤(rùn)總額為800萬元，營(yíng)業(yè)外支出中含非廣告性贊助支出20萬元，公益性捐贈(zèng)支出110萬元。若無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.202.65

B.203.5

C.205

D.208.5

【答案】B

【解析】公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96(萬元) 納稅調(diào)增額=20+(110-96)=34(萬元) 應(yīng)納稅額=(800+34)×25%-50×10%=203.5(萬元)。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。

A.保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除

B.保險(xiǎn)企業(yè)收取的攤回分保費(fèi)用以全額為營(yíng)業(yè)額

C.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款

D.我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)收取的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。

A.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入

C.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均符合題意。

3、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。

A.個(gè)人將購(gòu)買超過2年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅

B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅

D.個(gè)人從事有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征營(yíng)業(yè)稅

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送，沒有免稅的優(yōu)惠。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。

A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

【答案】ABD

5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有( 環(huán)球網(wǎng)校分享)。

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除;選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。

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