2019年注冊會計師《稅法》模擬試題一

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一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)

1、下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是( )。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

【正確答案】C

【答案解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項ABD：享受免稅。

2、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

【正確答案】D

【答案解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。選項ABC：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

【正確答案】A

【答案解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍;由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。

4、下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是( )。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶

【正確答案】A

【答案解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機(jī)動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。

5、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

【正確答案】C

6、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【正確答案】B

【答案解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

7、下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是( )。

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【正確答案】D

【答案解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應(yīng)當(dāng)由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。

8、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【正確答案】D

【答案解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

9、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為( )。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【正確答案】C

【答案解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

10、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是( )。

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

【正確答案】B

【答案解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

11、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【正確答案】C

12、下列車船中，免征車船稅的是( )。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【正確答案】B

【答案解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅;選項ACD：照章納稅。

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13、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是( )。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【正確答案】A

14、個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【正確答案】D

【答案解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等“在中國境內(nèi)”提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財產(chǎn)出租給承租人“在中國境內(nèi)”使用而取得的所得;(3)許可各種特許權(quán)“在中國境內(nèi)”使用而取得的所得;(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者“在中國境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得(選項D);(5)“從中國境內(nèi)”企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

15、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為( )。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。

16、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是( )。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【正確答案】C

17、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是( )。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】在稅務(wù)行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。

18、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( )。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【正確答案】D

【答案解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

19、稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是( )。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

【正確答案】A

20、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是( )。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

21、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是( )。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項D：我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

22、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【正確答案】C

【答案解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

23、下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是( )。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【正確答案】B

【答案解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收。選項D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅;沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

24、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是( )。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

【正確答案】B

【答案解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍在2019年教材中有了較大改動：主要包括納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;納稅人被工商行政管理部門(2019年改為市場監(jiān)管局)吊銷營業(yè)執(zhí)照;納稅人因住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。本題選項ACD：應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。選項B:應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

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二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有( )。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【正確答案】ABCD

【答案解析】對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償(選項A)。(3)行政獎勵(選項B)。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有( )。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【正確答案】BCD

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲(選項A)和交通噪聲。

3、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有( )。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

【正確答案】ABCD

4、某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有( )。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

【正確答案】ABC

5、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有( )。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

【正確答案】ACD

6、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。

7、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有( )。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”;選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

8、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有( )。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

9、下列各項中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有( )。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】AD

【答案解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

10、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

11、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有( )。

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報

【正確答案】ABD

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

12、下列各項稅費(fèi)中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有( )。

A.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費(fèi)

B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】AB

【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及貨價中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)扣除。

13、下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【正確答案】CD

【答案解析】選項A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

14、下列各項中，屬于稅法適用原則的有( )。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【正確答案】ABD

【答案解析】稅法適用原則：(1)法律優(yōu)位原則(選項B);(2)法律不溯及既往原則;(3)新法優(yōu)于舊法原則;(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D);(5)實體從舊，程序從新原則(選項A);(6)程序優(yōu)于實體原則。

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三、計算問答題

1、某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

(2)該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)。

增值率=7044/16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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四、綜合題(涉及計算的，要求列出計算步驟)

1、某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。

(1)當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。

(2)11月購入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計提折舊。

(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。

(6)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。

(8)全年計入成本、費(fèi)用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)18萬元。

(9)當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

(1)判斷11月購進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

(2)計算當(dāng)年的會計利潤。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(6)計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(7)計算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(8)計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(9)計算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(10)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)11月購進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。本題購入設(shè)備價值超過500萬元，所以不能享受該優(yōu)惠

(2)當(dāng)年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(萬元)

(3)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含5年)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

(4)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×75%=300(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=80×60%=48(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300-36.5=263.5(萬元)

(5)廣告費(fèi)扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)

廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195(萬元)

(6)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。

(7)殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10(萬元)

職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1(萬元)

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+64+1=25(萬元)

(8)稅收滯納金和替員工繳納的個人所得稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，違約金屬于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22(萬元)

(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=800-550(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)-300(研發(fā)費(fèi)用)+36.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi))+195(廣告費(fèi))-150(國債利息)+25(工資及三項經(jīng)費(fèi))+22(營業(yè)外收入)=78.5(萬元)

(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)。

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