2019年注冊會計師《審計》模擬試題一

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》模擬試題匯總

一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)

1、下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

【答案】C

【解析】選項A，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師;如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，而不是“可以”。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到恰當(dāng)?shù)呐逗土袌?，屬于披露錯報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

2、如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險的是(　)。

A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.就交易事項向關(guān)聯(lián)方函證

D.檢查交易是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理和披露

【答案】B

【解析】選項A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論;選項C，對于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會降低;選項D，應(yīng)當(dāng)評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。

3、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是(　)。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

C.評價會計估計的合理性

D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

【答案】B

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風(fēng)險應(yīng)對階段實施的程序。

4、在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是(　)。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

【答案】A

【解析】選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進(jìn)行投資并獲取未來收益。當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

5、下列有關(guān)會計估計錯報的說法中，正確的是(　)。

A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

B.如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報

C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報

D.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報

【答案】A

【解析】選項B，會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報;選項C，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當(dāng)?shù)?，需要評價注冊會計師區(qū)間估計的恰當(dāng)性;選項D，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。

6、下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

C.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

【答案】A

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

7、下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是(　)。

A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

B.會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高

C.歷史數(shù)據(jù)用于會計估計時，預(yù)測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高

D.會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

【答案】D

【解析】會計估計的不確定性是對未知的事項的描述。選項D已經(jīng)有了實際結(jié)果之后，就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以直接確定會計估計的準(zhǔn)確與否。與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)(當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計不確定性);(4)預(yù)測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

8、下列關(guān)于會計估計導(dǎo)致的特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

A.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計時，特別風(fēng)險與會計估計的相關(guān)披露的充分性相關(guān)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制并進(jìn)行控制測試

C.會計估計可能結(jié)果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定性的披露充分性的評價越重要

D.即使管理層已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求進(jìn)行了披露，注冊會計師仍可能認(rèn)為對估計不確定性的披露是不充分的

【答案】B

【解析】如果管理層作出會計估計的流程的設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)良好，測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制運行的有效性可能是適當(dāng)?shù)?。注冊會計師?yīng)當(dāng)了解會計估計相關(guān)的控制，但不一定進(jìn)行控制測試。

9、關(guān)于會計估計審計，下列說法中錯誤的是(　)。

A.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并將識別出的具有高度不確定性的會計估計導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.基于評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

D.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象，并不構(gòu)成重大錯報

【答案】B

【解析】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否導(dǎo)致特別風(fēng)險。

2019年注冊會計師考試臨近，不要忘記考前打印準(zhǔn)考證哦，為了避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們會以短信形式免費提醒您該打印2019年注冊會計師準(zhǔn)考證，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年注冊會計師《審計》模擬試題一，想獲取更多2019年注冊會計師《審計》模擬試題、歷年真題，請點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??！

二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有(　)。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

【答案】ABCD

2、針對識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(　)。

A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B.注冊會計師對這些事項或情況實施的追加審計程序

C.在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

D.財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;(2)在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng);(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。參考審計準(zhǔn)則第1324號第二十二條。

3、為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有(　)。

A.向銀行或律師獲取詢證函回函

B.檢查被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同

C.檢查內(nèi)部審計人員的報告

D.查看股東會和治理層會議的紀(jì)要

【答案】AD

【解析】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：(1)注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函;(2)股東會和治理層會議的紀(jì)要;(3)注冊會計師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項BC為“可以”實施的審計程序，并非“應(yīng)當(dāng)”實施的審計程序。

4、當(dāng)識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師可能會評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

A.閱讀股東、治理層及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務(wù)困境及管理層應(yīng)對計劃的會議紀(jì)要

B.向被審計單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠

C.針對期后事項實施審計程序

D.分析和討論可獲得的被審計單位最近的中期財務(wù)報表

【答案】ABCD

【解析】參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第13號——持續(xù)經(jīng)營》。

5、下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有(　)。

A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

【答案】ABCD

6、下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有(　)。

A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

C.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

【答案】BD

【解析】注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A不正確;通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項C不正確。

7、下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的有(　)。

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施審計程序

C.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

D.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告

【答案】ABD

【解析】選項A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險;選項B，即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實現(xiàn)公允反映;選項D，首先應(yīng)該考慮實施相關(guān)審計程序進(jìn)行確認(rèn)，而不是直接考慮對審計意見的影響。

8、如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有(　)。

A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

C.對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險

【答案】ACD

【解析】選項B新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險不一定屬于特別風(fēng)險，對于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，可以評估為特別風(fēng)險。

2019年注冊會計師考試臨近，不要忘記考前打印準(zhǔn)考證哦，為了避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們會以短信形式免費提醒您該打印2019年注冊會計師準(zhǔn)考證，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年注冊會計師《審計》模擬試題一，想獲取更多2019年注冊會計師《審計》模擬試題、歷年真題，請點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??！

三、簡答題(其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)

1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2017年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務(wù)。審計項目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險。

(2)甲公司管理層在未審財務(wù)報表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進(jìn)行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項披露不存在重大錯報。

(3)因不擬信賴、甲公司建立的與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重大錯報風(fēng)險。

(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：

已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱;2)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

(5)審計項目組注意到，甲公司2017年發(fā)生的一項重大交易的交易對方很可能是管理層未向?qū)徲嬳椖拷M披露的關(guān)聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中披露的該項交易。

要求：

(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。

(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。

【答案】

(1)對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議。在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時應(yīng)當(dāng)評價：交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為;交易條款是否與管理層的解釋一致;關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。2)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。

(2)第(2)項不恰當(dāng)。審計項目組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨立各方之間通常達(dá)成的交易條款相同。

第(3)項不恰當(dāng)。如果管理層建立了與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計項目組應(yīng)當(dāng)獲取對相關(guān)控制的了解。

第(4)項不恰當(dāng)。管理層書面聲明還應(yīng)當(dāng)包括：已經(jīng)向?qū)徲嬳椖拷M披露了全部己知的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

第(5)項不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中發(fā)表非無保留意見/發(fā)表保留意見。

2019年注冊會計師考試臨近，不要忘記考前打印準(zhǔn)考證哦，為了避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們會以短信形式免費提醒您該打印2019年注冊會計師準(zhǔn)考證，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年注冊會計師《審計》模擬試題一，想獲取更多2019年注冊會計師《審計》模擬試題、歷年真題，請點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?br />

2、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家被審計單位2017年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，在審計的過程中，遇到下列事項：

(1)2017年，甲公司以500萬元從具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)。A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。

(2)乙公司屬于化妝品行業(yè)，該行業(yè)將于2017年執(zhí)行更為嚴(yán)格的化學(xué)成分限量標(biāo)準(zhǔn)，乙公司的產(chǎn)品可能因此被淘汰。管理層提供了其對該事項的評估及相關(guān)書面聲明。A注冊會計師據(jù)此認(rèn)為該事項不影響乙公司的持續(xù)經(jīng)營能力。

(3)A注冊會計師認(rèn)為丙公司2017年某新增主要客戶很可能是丙公司的關(guān)聯(lián)方，在詢問管理層和實施追加的進(jìn)一步審計程序后仍無法確定，據(jù)此發(fā)表保留意見。

(4)丁公司存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的可能導(dǎo)致對該公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，以至于難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，由于丁公司管理層已在財務(wù)報表中作出充分披露，所以A注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段強調(diào)了這項事實。

(5)戊公司管理層未向A注冊會計師披露其與己公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A注冊會計師與治理層溝通了這一情況。戊公司管理層未向A注冊會計師披露其與己公司的重大關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師認(rèn)為其是無意而為之，未與戊公司治理層溝通這一情況。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。母公司對甲公司具有支配性影響，甲公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，因此授權(quán)和批準(zhǔn)本身并不足以就是否不存在重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論。

(2)不恰當(dāng)。“主要產(chǎn)品”可能因為行業(yè)執(zhí)行更嚴(yán)格的化學(xué)成分限量標(biāo)準(zhǔn)而淘汰，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的影響，并評價管理層擬對該事項所采取的應(yīng)對措施以及措施的可行性。

(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將該事項作為審計中的重大困難與治理層進(jìn)行溝通，要求治理層提供進(jìn)一步的信息。

(4)不恰當(dāng)。此時注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

(5)不恰當(dāng)。管理層有意或無意未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)提醒治理層關(guān)注以前未識別的重大關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。

2019年注冊會計師考試臨近，不要忘記考前打印準(zhǔn)考證哦，為了避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們會以短信形式免費提醒您該打印2019年注冊會計師準(zhǔn)考證，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年注冊會計師《審計》模擬試題一，想獲取更多2019年注冊會計師《審計》模擬試題、歷年真題，請點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?br />

3、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元，審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：

(1)因甲公司2015年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A注冊會計師通過實施分析程序?qū)ι夏陼嫻烙嬙诒灸甑慕Y(jié)果進(jìn)行了復(fù)核，以評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

(2)甲公司管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險。A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理。

(3)2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會計處理，A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評價了其工作，認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計證據(jù)。

(4)2015年12月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款100萬元，A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據(jù)此認(rèn)為管理層的會計估計合理。

(5)因2014年年末少計無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，A注冊會計師對甲公司2014年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，甲公司于2015年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)，并在2015年度財務(wù)報表中確認(rèn)了處置損益。A注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，不影響2015年度審計報告。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案：

(1)不恰當(dāng)

對具有高度估計不確定性的會計估計僅實施分析程序不夠。

(2)不恰當(dāng)

對存在特別風(fēng)險的會計估計，未評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)/未評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。

(3)不恰當(dāng)

注冊會計師未/應(yīng)評價管理層的老師的客觀性。

(4)不恰當(dāng)

應(yīng)當(dāng)考慮從保險公司獲取相關(guān)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)考慮利用老師工作對損失情況進(jìn)行評估。

(5)不恰當(dāng)

該事項對本期財務(wù)報表影響重大，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對2015年審計意見的影響。

2019年注冊會計師考試臨近，不要忘記考前打印準(zhǔn)考證哦，為了避免考生錯過準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們會以短信形式免費提醒您該打印2019年注冊會計師準(zhǔn)考證，請及時預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年注冊會計師《審計》模擬試題一，想獲取更多2019年注冊會計師《審計》模擬試題、歷年真題，請點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??！