2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題二

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)）

1.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額85萬(wàn)元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.8

B.20

C.6

D.26

【答案】A

【解析】“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=FOB×(征稅率-退稅率)=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元)。

2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

A.煙酒

B.服裝

C.化妝品

D.勞保用品

【答案】D

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　　)。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D：銷售價(jià)格(不含增值稅)在1萬(wàn)元(含)以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是(　　)。

A.消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收并向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅，于委托方收回后在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)，國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：消費(fèi)稅收入全部入中央庫(kù)。

5.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是(　　)。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對(duì)象

D.納稅義務(wù)人

【答案】C

【解析】征稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　　)。

A.建材零售商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷售汽車(chē)的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)

C.塑鋼門(mén)窗零售商店在銷售門(mén)窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)

D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)B：未涉及服務(wù)，不屬于混合銷售行為;選項(xiàng)D：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

7.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后(　　)日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記的相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在(　　)日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

A.15;5

B.20;10

C.15;10

D.30;5

【答案】A

【解析】納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記的相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。2017年12月1日至12月31日銷售1000噸符合標(biāo)準(zhǔn)的巴氏殺菌羊乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06噸，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4000元/噸。在采用成本法的情況下，當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)萬(wàn)元。

A.45

B.41.62

C.46.29

D.48.32

【答案】B

【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×11%/(1+11%)=41.62(萬(wàn)元)。

9.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　　)元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

【答案】D

【解析】已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

10.張先生將已經(jīng)居住6年的一套非普通住房(位于北京市)對(duì)外銷售，取得含稅收入1000萬(wàn)元，當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)住房支付價(jià)款300萬(wàn)元，則張先生就此行為應(yīng)繳納增值稅為(　　)萬(wàn)元。

A.47.62

B.33.33

C.35

D.50

【答案】B

【解析】北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅，張先生應(yīng)繳納的增值稅=(1000-300)÷(1+5%)×5%=33.33(萬(wàn)元)。

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二、多項(xiàng)選擇題（本題型共7題，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯(cuò)答，漏答均不得分）

1.下列適用5%征收率的有(　　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

C.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

D.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

【答案】ABCD

2.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有(　　)。

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：均屬于免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

3.下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

C.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

D.換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D：換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。

4.下列稅種中，采用比例稅率征收的有(　　)。

A.消費(fèi)稅

B.煙葉稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：屬于采取定額稅率征收。

5.以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅收立法原則的有(　　)。

A.從實(shí)際出發(fā)的原則

B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

D.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

【答案】ABCD

【解析】我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則;公平原則;民主決策的原則;原則性與靈活性相結(jié)合的原則;法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

6.下列各項(xiàng)中，屬于“其他現(xiàn)代服務(wù)”的有(　　)。

A.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入

B.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

C.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

D.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)D：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照文化體育服務(wù)繳納增值稅。

7.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有(　　)。

A.免稅銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額(含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。選項(xiàng)D：納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

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三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共2小題。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟)

1.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

(2)從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

(3)采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

(4)銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元;銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

(5)銷售外購(gòu)空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

(6)將一棟上年底取得的倉(cāng)庫(kù)出租，租期6個(gè)月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。

(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

(1)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【答案及解析】

(1)

業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(2)：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300(元)

該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

(2)

業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用11%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+11%)×11%=2707.03(元)

業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=(3000+234)÷(1+17%)×17%=469.90(元)

業(yè)務(wù)(6)：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=60000÷(1+11%)×11%=5945.95(元)

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2707.03+469.90+5945.95-300=8822.88(元)。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(3)銷售汽車(chē)裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車(chē)修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車(chē)取得不含稅租金收入5000元。

(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

(5)因管理不善丟失一批以前月份從一般納稅人處購(gòu)入的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為6000元。

(6)將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬(wàn)元，該廠房購(gòu)置原值為600萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【答案及解析】

(1)

業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元)

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80(元)

(2)銷售汽車(chē)裝飾物品、提供汽車(chē)修理勞務(wù)、出租汽車(chē)，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)

(3)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元)

業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=(1020-600)÷(1+5%)×5%×10000=200000(元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元)。

以上內(nèi)容是2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題二，想獲取更多2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)、模擬試題、歷年真題，請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?/p>

四、綜合題(本題型共1小題。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟)

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，增值稅8500元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原材料運(yùn)回酒廠，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝箱一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元。

(3)進(jìn)口1輛小汽車(chē)自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為23.75萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

(4)銷售白酒10噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2457元;銷售啤酒5噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元;合同約定，上述包裝物均應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)全部退還給酒廠，同時(shí)酒廠退還全部押金。

(5)銷售白酒5噸給乙企業(yè)，為了鼓勵(lì)乙企業(yè)及時(shí)付款，甲酒廠給出了若20天內(nèi)付款給予2%的折扣，30天內(nèi)付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于第10日付款29400元(不含增值稅)。

(6)銷售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的釀酒設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入53560元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(7)受托加工白酒，收取含稅加工費(fèi)24570元，按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅3000元。

(8)用1噸自產(chǎn)的白酒與丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)采的天然氣進(jìn)行等價(jià)(不含增值稅)交換，甲酒廠將換入的天然氣的70%用于職工食堂，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。

(其他相關(guān)資料：白酒的平均不含稅銷售價(jià)格為6000元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為6100元/噸;小汽車(chē)關(guān)稅稅率為20%;小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%;本月取得的合法票據(jù)均已在本月認(rèn)證并抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

(1)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的合計(jì)金額。

(2)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

(3)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

(4)甲酒廠業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅。

(5)甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅以及留作下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(7)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。

【答案及解析】

(1)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=23.75×20%=4.75(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×17%=5.1(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×5%=1.5(萬(wàn)元)

甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4.75+5.1+1.5=11.35(萬(wàn)元)

(2)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×10%=3(萬(wàn)元)

(3)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[60000+2457÷(1+17%)+30000]×17%=15657(元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=29400÷(1-2%)×17%=5100(元)

業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=24570÷(1+17%)×17%=3570(元)

業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元)

甲酒廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=15657+5100+3570+1020=25347(元)

(4)甲酒廠業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅=53560÷(1+3%)×2%=1040(元)

(5)

業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8500+1000×11%=8610(元)

業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600(元)

業(yè)務(wù)(8)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×11%×(1-70%)=198(元)

甲酒廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=8610+600+198+5.1×10000=60408(元)

(6)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=1040(元)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=25347-60408=-35061(元)

甲酒廠當(dāng)月可留作下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35061元。

(7)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[60000+2457÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5+250×5=23670(元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=29400÷(1-2%)×20%+5×2000×0.5=11000(元)

業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)納消費(fèi)稅=6100×20%+1×2000×0.5=2220(元)

甲酒廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=23670+11000+2220=36890(元)。
 

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