2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題二

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一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是(　)。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況

【答案】D

【解析】分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付，對(duì)確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。

2、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C.對(duì)于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【答案】A

【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，下列屬于收益性支出的是(　)。

A.發(fā)生的日常維修費(fèi)用

B.發(fā)生的設(shè)備更新改造支出

C.發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出

D.建造固定資產(chǎn)期間取得的專門借款利息(建造期間在一年以上)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均滿足固定資產(chǎn)的資本化條件，屬于資本化支出。

4、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

A.編制請(qǐng)購單的部門

B.驗(yàn)收部門

C.應(yīng)付憑單部門

D.供應(yīng)商

【答案】D

【解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)不同固定資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)施的審計(jì)程序中，不正確的是(　)。

A.針對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常通過審核采購發(fā)票.采購合同等予以確定

B.針對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等(如行車證)

C.針對(duì)房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需查閱有關(guān)的合同.產(chǎn)權(quán)證明.財(cái)產(chǎn)稅單(房產(chǎn)稅.契稅等).抵押借款的還款憑據(jù).保險(xiǎn)單等書面文件

D.針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)本期折舊計(jì)提是否正確，是否作為自有資產(chǎn)進(jìn)行管理

【答案】D

【解析】針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營租賃。

6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

D.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

7、固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中不正確的是(　)。

A.對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程

B.對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.對(duì)用一般借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議將符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值中

D.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測試

【答案】A

【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

8、已發(fā)生的采購交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括(　)。

A.采購經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)

B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購登記入賬

C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

D.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

【答案】A

【解析】A選項(xiàng)是所記錄的采購都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

9、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;目標(biāo)的常用控制測試的是(　)。

A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

D.審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

【答案】D

【解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

10、檢查丙公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年4月20日支付了其控股股東丁公司賬齡長達(dá)4年的應(yīng)付賬款1 000萬元(丙公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出)。對(duì)此，丙公司在其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的披露，其中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是(　)。

A.作為期后事項(xiàng)，調(diào)整丙公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目

B.在附注中說明未償還此筆款項(xiàng)的原因

C.在附注中說明此筆款項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還

D.在附注說明欠有丁公司的款項(xiàng)

【答案】A

【解析】對(duì)于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中欠款歸還的情況同時(shí)具備這三個(gè)條件，均應(yīng)披露。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制不屬于內(nèi)部控制缺陷

B.現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng).即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)，該內(nèi)部控制缺陷屬于設(shè)計(jì)缺陷

C.如果內(nèi)部控制中存在.可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合屬于重要缺陷

D.與資產(chǎn)安全.財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整相關(guān)的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果內(nèi)部控制中存在.可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合屬于重大缺陷。

2、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對(duì)于同一重要賬戶.列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

3、關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)，包括對(duì)控制的測試結(jié)果.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及已識(shí)別的所有控制缺陷，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見

B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表無效的審計(jì)意見

C.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告認(rèn)定特定基準(zhǔn)日存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位在年度報(bào)告中應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，如果內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告認(rèn)定特定基準(zhǔn)日存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注該在重大缺陷，但是不能因此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見;如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

4、如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果表明該賬戶不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明

B.如果重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中包含了重大缺陷，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明這一結(jié)論，并公允表達(dá)有關(guān)重大缺陷的必要信息

D.如果擬對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果內(nèi)部控制重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明重大缺陷已經(jīng)識(shí)別.但沒有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。

5、在內(nèi)部控制審計(jì)，如果審計(jì)范圍受到限制，以下說法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制

D.如果認(rèn)為被審計(jì)單位有關(guān)該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，則屬于審計(jì)范圍受到限制

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，但被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)豁免權(quán)的陳述不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其作出適當(dāng)修改。

6、以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序的有(　)。

A.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

B.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性

C.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

D.審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

【答案】AB

【解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);審核采購價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性.計(jì)價(jià)與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。

7、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時(shí)，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有(　)。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個(gè)人用品

C.支付A公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)

D.支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有(　)。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

B.審查應(yīng)付賬款函證的回函

C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對(duì)其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

9、采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過的程序有(　)。

A.請(qǐng)購

B.訂貨

C.驗(yàn)收

D.付款

【答案】ABCD

【解析】采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過這樣的程序：請(qǐng)購→訂貨→驗(yàn)收→付款。

10、經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號(hào)的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，與這些控制相關(guān)的主要認(rèn)定有(　)。

A.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類和可理解性

【答案】BC

【解析】連續(xù)編號(hào)的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準(zhǔn)是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

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三、簡答題

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到被審計(jì)單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：

(1)各部門需要購買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請(qǐng)購部門，由請(qǐng)購部門對(duì)需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。

(2)對(duì)于超過預(yù)算的采購項(xiàng)目，經(jīng)請(qǐng)購部門經(jīng)理審批可先行請(qǐng)購，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。

(3)審核通過的采購需求，由請(qǐng)購部門編寫請(qǐng)購單，提交采購部門進(jìn)行采購。請(qǐng)購單連續(xù)編號(hào)。

(4)對(duì)于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)后報(bào)采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理選定供應(yīng)商。

(5)對(duì)于影響重大.涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律.技術(shù).財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部老師參與相關(guān)工作。

(6)采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對(duì)采購貨物的數(shù)量.質(zhì)量.規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】(1)不存在缺陷。

(2)存在缺陷。對(duì)于超預(yù)算的采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。

(3)不存在缺陷。

(4)存在缺陷。對(duì)于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍.標(biāo)準(zhǔn).實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。

(5)不存在缺陷。

(6)存在缺陷。應(yīng)由獨(dú)立于倉庫的驗(yàn)收部門核對(duì)采購貨物的數(shù)量.質(zhì)量.規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

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