2021年注冊會計師《審計》知識點預習：審計要素

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重點內(nèi)容精講

審計業(yè)務的三方關系人

(一)注冊會計師(“審計主體”)

(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責任方)之外的預期使用者提供，包括股東、債權人、監(jiān)管機構等。

(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務報表的可信性，因此，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，所以，管理層(責任方)也可能是財務報表預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者(還有股東、債權人、監(jiān)管機構等)。

(二)被審計單位管理層(責任方)

1.責任方

針對財務報表審計業(yè)務，責任方是指對財務報表負責的組織或人員，即被審計單位管理層。

2.與責任方相關的責任(關鍵詞)

(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

(三)預期使用者

1.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員

2.預期使用者分為管理層和除管理層之外的預期使用者

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