2021注會考試新增考點之中注協(xié)新修訂的職業(yè)道德守則

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12月18日中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則(2020)》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則(2020)》的通知，一起來看看。

主要修訂內(nèi)容

一、是完善了職業(yè)道德概念框架。

職業(yè)道德概念框架的作用是為注冊會計師提供解決職業(yè)道德問題的基本思路和方法。本次修訂強化要求注冊會計師應當運用職業(yè)道德概念框架來識別、評價和應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。全面梳理了原守則中關于應對不利影響的防范措施，對原守則中不具有針對性的防范措施進行了修改，用舉例的方式列舉能夠應對不利影響的防范措施，更加強調(diào)不利影響與可采取的防范措施之間的對應聯(lián)系，使防范措施與不利影響能夠更好地匹配起來。

二、是擴展了與“禮品和款待”相關的規(guī)定。

將原守則中“禮品和款待”部分改為“利益誘惑”部分，將該部分的適用范圍從禮品和款待擴展到包括娛樂活動、捐助、工作崗位、商業(yè)機會、特殊待遇等多種利益誘惑，還針對注冊會計師的近親屬提供和接受利益誘惑作出了規(guī)范。本次修訂進一步明確了注冊會計師能夠提供和接受利益誘惑的適當界限，闡明應對利益誘惑的基本思路。針對非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則，也作出了與注冊會計師職業(yè)道德守則類似的修訂。

三、是增加了與應對違反法律法規(guī)行為相關的規(guī)定。

針對注冊會計師如何應對客戶的違反法律法規(guī)行為，按照職業(yè)道德概念框架的要求提供了基本思路，并分別就執(zhí)行財務報表審計時和提供其他服務時應對違反法律法規(guī)行為提出具體要求，強調(diào)采取符合維護公眾利益的應對措施。針對非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則，也增加了應對違反法律法規(guī)行為相關的規(guī)定，并重點強調(diào)處于高級職位的非執(zhí)業(yè)會員的責任。

四、是強化了與會計師事務所長期審計某一客戶相關的規(guī)定。

為保證獨立性原則得到有效遵循，守則規(guī)定，會計師事務所應當制定政策和程序，對本所連續(xù)為公眾利益實體審計客戶執(zhí)行審計業(yè)務的年限實施監(jiān)控，識別和評價因長期連續(xù)為某一公眾利益實體審計客戶執(zhí)行審計業(yè)務可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響，并采取適當?shù)姆婪洞胧獙υ摬焕绊憽?/p>

五、是修訂了與關鍵審計合伙人任職及冷卻期相關的規(guī)定。

為強化獨立性原則，修改了原守則中冷卻期統(tǒng)一為2年的規(guī)定，將關鍵審計合伙人分為三類：項目合伙人、項目質(zhì)量復核人員、其他關鍵審計合伙人，分別將冷卻期規(guī)定為5年、3年和2年。

六、是增加了與為審計客戶提供非鑒證服務相關的規(guī)定。進一步明確了非鑒證服務中涉及管理層職責的范圍，同時為注冊會計師如何避免承擔管理層職責提供了更加詳細的指引，提高了守則的可操作性。增加了注冊會計師提供行政事務性服務與獨立性相關的規(guī)定。

七、是細化了非執(zhí)業(yè)會員在編制和列報信息方面的規(guī)定。更全面地規(guī)定了非執(zhí)業(yè)會員在編制和列報信息方面應當遵守的要求，以提升基礎會計信息質(zhì)量。規(guī)定非執(zhí)業(yè)會員在運用職業(yè)判斷以編制或列報信息時，可能需要運用自由裁量權，但自由裁量權的運用不得有意誤導他人或者不當影響合同或監(jiān)管結果。

八、是增加了與非執(zhí)業(yè)會員面臨違反職業(yè)道德基本原則的壓力相關的規(guī)定。

明確非執(zhí)業(yè)會員不得因面臨其他人員施加的壓力違反職業(yè)道德基本原則，也不得向其他人員施加壓力使該人員違反職業(yè)道德基本原則。增加幫助非執(zhí)業(yè)會員應對壓力的指引。

本守則自2021年7月1日起施行。

以上內(nèi)容大家知道一下，備考時學習到相關知識點時，注意結合以上內(nèi)容備考，不要放過任何一個知識點。

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