2021年注冊會計師《審計》知識點(diǎn)練習(xí):審計抽樣方法
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一、單項選擇題
1.注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中,通常會涉及審計抽樣的是( )。
A.風(fēng)險評估程序
B.未留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行的控制測試
C.細(xì)節(jié)測試
D.實(shí)質(zhì)性分析程序
2.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中,正確的是( )。
A.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險
B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化
C.非抽樣風(fēng)險是人為造成的,可以降低或防范
D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
3.下列各項中,不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是( )。
A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體
B.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試
C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時,未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差
D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款
4.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中,注冊會計師主要關(guān)注的測試目標(biāo)是( )。
A.提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù),以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平
B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)
C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報
D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報
5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中,錯誤的是( )。
A.如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單,注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項目作為總體
B.測試應(yīng)付賬款的低估時,將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體
C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體
D.測試應(yīng)付賬款的高估時,將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體
6.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,在進(jìn)行審計抽樣時,應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。
A.該企業(yè)2016年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該企業(yè)2016年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)
C.該企業(yè)2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
7.在實(shí)施屬性抽樣時,注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易,但在期中實(shí)施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量,下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是( )。
A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論
B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性
C.可以對未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序
D.將未包含的項目作為一個獨(dú)立的樣本進(jìn)行測試
8.下列抽樣方法中,適用于在控制測試使用統(tǒng)計抽樣的是( )。
A.系統(tǒng)選樣
B.整群選樣
C.隨意選樣
D.貨幣單元抽樣
9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本,銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000,設(shè)定的樣本量是100,如果選樣的起點(diǎn)是19,則選取的第5個樣本是( )。
A.59
B.119
C.99
D.79
10.當(dāng)可容忍偏差率為( )時,注冊會計師不需進(jìn)行控制測試。
A.3%~7%
B.6%~12%
C.11%~20%
D.20%以上
二、多項選擇題
1.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時,需要選取項目進(jìn)行測試,選取方法包括( )。
A.對于總體包含的全部項目進(jìn)行測試
B.對選出的特定項目進(jìn)行測試,并推斷總體
C.對選出的特定項目進(jìn)行測試,但不推斷總體
D.審計抽樣
2.下列各項中,屬于審計抽樣基本特征的有( )。
A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用
D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實(shí)施審計程序
3.下列各項抽樣風(fēng)險中,影響審計效果的有( )。
A.信賴過度風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.誤拒風(fēng)險
4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,不正確的有( )。
A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時,無需考慮抽樣風(fēng)險
B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益
C.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效
D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運(yùn)用職業(yè)判斷
5.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時,應(yīng)當(dāng)確??傮w的( )。
A.中立性
B.適當(dāng)性
C.完整性
D.同質(zhì)性
答案與解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣,選項A錯誤;對于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣,選項B錯誤;在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù),以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在),或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(如陳舊存貨的價值),選項C;而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價財務(wù)信息,不適宜采用審計抽樣,選項D錯誤。
2.
【答案】C
【解析】注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險,選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險,不能量化非抽樣風(fēng)險,選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動,選項D錯誤。
3.
【答案】B
【解析】選項B,在審計抽樣中,如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試,則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。
4.
【答案】A
【解析】選項B的表述錯誤;選項C、D為審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的測試目標(biāo)。
5.
【答案】C
【解析】選項C,應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。
6.
【答案】C
【解析】注冊會計師在界定總體時,應(yīng)當(dāng)確??傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制,所涵蓋的期間應(yīng)為2016年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,代表總體的實(shí)物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。
7.
【答案】A
【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間,選項A錯誤。
8.
【答案】A
【解析】選項B,整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項C,隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;選項D,貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣。
9.
【答案】C
【解析】選樣間距=2000/100=20,選樣的起點(diǎn)是19,則選取的前五個樣本為19、39、59、79、99。第N個樣本的為19+(n-1)×20。
10.
【答案】D
【解析】可容忍偏差率最高為20%,偏差率超過20%時,由于估計控制運(yùn)行無效,注冊會計師不需進(jìn)行控制測試。
二、多項選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時,需要選取項目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種:一是對某總體包含的全部項目進(jìn)行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進(jìn)行測試,但不推斷總體;三是審計抽樣,以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。
2.
【答案】ABD
【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(選項A);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。
3.
【答案】AC
【解析】信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果;信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。
4.
【答案】AC
【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時,也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平,但無法精確地測定抽樣風(fēng)險,選項A不正確;非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果,選項C不正確。
5.
【答案】BCD
【解析】注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時,應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性,同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。
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