2021年注冊會計師《審計》知識點練習：審計工作底稿

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一、單項選擇題

1.以下關于審計工作底稿的表述中，不正確的是(　　)。

A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄

B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

2.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論等。其中，有經驗的專業(yè)人士可以不具備的特質是(　　)。

A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

B.了解審計過程

C.了解被審計單位所處的經營環(huán)境

D.在會計師事務所長期從事審計工作

3.以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是(　　)。

A.注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據(jù)

C.審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎

D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)

4.以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是(　　)。

A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿

B.轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

C.轉換成紙質形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應與紙質形式的工作底稿一并歸檔

5.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素不包括(　　)。

A.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性

B.識別出的例外事項的性質和范圍

C.擬實施審計程序的性質

D.編制審計工作底稿使用的文字

6.下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是(　　)。

A.對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

B.有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內容、格式和范圍上是不同的

C.無論審計證據(jù)質量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中

D.審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍

7.對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是(　　)。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

8.以下關于識別特征的說法中，不正確的是(　　)。

A.識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志

B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同

C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況

D.審計程序的性質不會影響到識別特征

9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是(　　)。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

10.注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關說法中，錯誤的是(　　)。

A.記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況有助于注冊會計師關注這些不一致

B.記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致

C.注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程

D.如果項目組成員和被咨詢人員的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況

二、多項選擇題

1.下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有(　　)。

A.能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

B.為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.便于會計師事務所按照質量控制準則規(guī)定，實施質量控制復核與檢查

D.作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎

2.注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關其他目的的說法正確的有(　　)。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任

3.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解(　　)。

A.實施審計程序的結果

B.按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計證據(jù)

4.會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，其目的?　　)。

A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.在審計業(yè)務的所有階段，保護信息的完整性和安全性

C.防止未經授權改動審計工作底稿

D.禁止會計師事務所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿

5.下列關于審計工作底稿存在形式的相關說法中，正確的有(　　)。

A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔

C.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必 考慮是否能夠轉換成紙質形式的審計工作底稿

D.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿

答案及解析

一、 單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，選項B錯誤。

2.

【答案】D

【解析】有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。選項D錯誤。

3.

【答案】B

【解析】選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。

4.

【答案】B

【解析】按規(guī)定，電子形式存在的審計工作底稿轉換成紙質工作底稿后，與其他紙質審計工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的審計工作底稿。

5.

【答案】D

【解析】確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別出的重大錯報風險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。

6.

【答案】C

【解析】注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較髙，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，選項C不正確。

7.

【答案】C

【解析】對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。

8.

【答案】D

【解析】識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。

9.

【答案】B

【解析】銷售發(fā)票的編號一般具有唯一性，選項B正確。

10.

【答案】C

【解析】對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。

2.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務所按照質量控制準則的規(guī)定，實施項目質量復核與檢查、便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B);(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)(選項A、D);(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷(選項C)。

4.

【答案】ABC

【解析】設計和實施的適當控制應可以允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。

5.

【答案】AB

【解析】以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，選項C錯誤;在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項D錯誤。

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