2021年注冊會計師《會計》章節(jié)練習第九章

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一、單項選擇題

1.甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×20年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×20年應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業(yè)務收入為100萬元

B.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6萬元

C.結轉主營業(yè)務成本80萬元

D.確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額)4.8萬元

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　106

貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　6

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　4.8

貸：應付賬款 　　　　　　　　　　　　 　　 84.8

2.甲公司為客運場站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計算交納增值稅。2×20年2月甲公司向旅客收取車票款106萬元，應向客運公司支付95.4萬元，剩下的10.6萬元中，10萬元作為銷售額，0.6萬元為增值稅銷項稅額。假設該公司采用凈額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業(yè)務收入10萬元

B.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.6萬元

C.應向客運公司支付95.4萬元確認為負債

D.應向客運公司支付95.4萬元計入主營業(yè)務成本

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 106

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　 0.6

應付賬款 　　　　　　　　　　　　　　　95.4

3.減免、免征增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記的科目是(　)。

A.其他收益

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.遞延收益

『正確答案』A

『答案解析』屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應當將減征的稅額計入當期其他收益。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將免征的稅額轉入當期其他收益。

4.甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A，6%，3)=2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為(　)。

A.20.1萬元

B.0

C.459.9萬元

D.480萬元

『正確答案』A

『答案解析』負債成分的初始入賬金額=500×3%×2.673+500×0.8396=459.9(萬元);權益成分的初始入賬金額=480-459.9=20.1(萬元)。

5.下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券(認股權符合有關權益工具定義)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

A.應將負債成分確認為應付債券

B.分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

『正確答案』C

『答案解析』選項B，對于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉換公司債券，其認股權符合有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為一項權益工具;選項C，企業(yè)應按照負債成分的公允價值計量其初始確認金額。

二、多項選擇題

1.下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的有(　)。

A.應將可轉換公司債券的價值在負債成分與權益成分之間進行分配

B.為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應計入負債成分的入賬價值

C.可轉換公司債券的權益成分應記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.轉股時應將可轉換公司債券中所包含的權益成分從資本公積轉銷

『正確答案』BCD

『答案解析』選項B，為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應在權益成分與負債成分之間按照公允價值比例進行分配，并計入各自的入賬價值中;選項C，可轉換公司債券的權益成分應記入“其他權益工具”科目;選項D，轉股時應將可轉換公司債券中的權益成分從“其他權益工具”轉銷。

2.對債券發(fā)行者來講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調整(債券溢、折價)的攤銷，以下說法正確的有(　)。

A.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用會逐期減少

B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加

C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用會逐期增加

D.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額會逐期增加

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費用也逐期減少。

3.下列企業(yè)經營活動發(fā)生的各種稅費，應通過“稅金及附加”科目核算的有(　)。

A.印花稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.消費稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

4.對于增值稅一般納稅人，下列經濟業(yè)務所涉及的增值稅，應確認銷項稅額的有(　)。

A.因管理不善造成自產產品霉爛變質

B.企業(yè)以存貨清償債務

C.在不具有商業(yè)實質的情況下以庫存商品換入長期股權投資

D.作為股利分配給股東的自產產品

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，因管理不善，自產產品霉爛變質，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉出處理。

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