2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：完成審計工作

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一、單項選擇題

在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A 注冊會計師通常首先采取的措施是( )。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【正確答案】B

【答案解析】如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題，選項 B 正確。

下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師管理層責(zé)任履行情況或具體審計程序的性質(zhì)

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見審計報告

【正確答案】D

【答案解析】書面聲明的日期不一定與審計報告為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，所以選項 A 不正確;盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，所以選項 B 不正確;如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計證據(jù)，所以選項 C 不正確。

如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。

A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

【正確答案】D

【答案解析】選項 D 不正確，注冊會計師在此種情況下應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【正確答案】A

【答案解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。所以選項 A 錯誤。

下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是( )。

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

【正確答案】C

【答案解析】盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項 A、B、D 的理解均不恰當(dāng)。

下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )

A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項

D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】選項 B 錯誤，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

下列文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。

A.董事會會議紀(jì)要

B.財務(wù)報表副本

C.注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

【正確答案】C

【答案解析】書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其他審計證據(jù)，選項 C 正確。

二、多項選擇題

下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財

務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別;

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實;

C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序;

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的時務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露。

【正確答案】BCD

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定第一時段的期后事項得到恰當(dāng)?shù)淖R別，所以選項 A 不正確。

下列各項中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有( )。

A.管理層認(rèn)為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.被審計單位將及時足額支付審計費用

【正確答案】ABC

【答案解析】審計費用不屬于書面聲明的內(nèi)容，選項 D 不正確。

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