2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：注冊會計師與治理層的溝通

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[單選題]如果治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師就下列()事項與治理層溝通不是必須的。

A在審計工作中遇到的重大困難

B需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項

C對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項

D對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

參考答案：B

[單選題]下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是()。

A對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

B注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

C如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

參考答案：D

[單選題]注冊會計師在審計工作中遇到下列重大困難，其中不需要與治理層進(jìn)行溝通的是()。

A管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B注冊會計師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊會計師未實施足夠?qū)徲嫵绦虻呢?zé)任

C為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

D管理層過分縮短審計工作時間

參考答案：B

[單選題]下列與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響

C注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

D如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要與治理層溝通

參考答案：D

[單選題]如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時，下列通常不屬于溝通內(nèi)容的是()。

A為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施

B根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項

C無法獲取預(yù)期的信息

D就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

參考答案：C

[單選題]下列與治理層溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

A在某些情形下，注冊會計師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

B如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織(如審計委員會)或個人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通

C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

D注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別出的特別風(fēng)險

參考答案：D

[單選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。

A發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段說明溝通不充分的情況

B就采取不同措施的后果征詢法律意見

C在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通

參考答案：A

[單選題]下列可能會存在治理層全部參與管理的特殊情形是()。

A全體董事都兼任中、高級管理職務(wù)

B在不設(shè)董事會的被審計單位，執(zhí)行董事兼任經(jīng)理

C在設(shè)董事會的被審計單位，執(zhí)行董事兼任總經(jīng)理

D部分董事都兼任高級管理職務(wù)

參考答案：B

[單選題]下列各項中，注冊會計師可以以口頭形式與被審計單位治理層溝通的是()。

A涉及被審計單位管理層的舞弊嫌疑

B值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C會計師事務(wù)所與審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與被審計單位保持了獨立性

D會計師事務(wù)所在本年度為被審計單位提供審計和非審計服務(wù)收費總額

參考答案：A

[單選題]如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。

A根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B就釆取不同措施的后果征詢法律意見

C與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

參考答案：A

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