2024年cpa審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：第二章審計(jì)計(jì)劃

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2024年cpa審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：第二章審計(jì)計(jì)劃

【必考點(diǎn)1】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力；

2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)；

3.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

1.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

2.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；

3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

………………………………………真題演練………………………………………

【1-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。(2019年)

A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項(xiàng)A)；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)D)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)C)。

【2-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。(2022年)

A.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序

B.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠信問題

C.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)開展以下三個(gè)方面的工作：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。

【必考點(diǎn)2】審計(jì)的前提條件

審計(jì)的前提條件是指被審計(jì)單位管理層再編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的

確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素：

1.被審計(jì)單位的性質(zhì)；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；

3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；

4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

(二)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；

2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制；

3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

………………………………………真題演練………………………………………

【3-單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是( )。(2018年)

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層和治理層執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

【4-單選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無需考慮的是( )。(2020年)

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.被審計(jì)單位的性質(zhì)

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性無關(guān)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

【5-單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，通常無須考慮的是()。(2023年)

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.被審計(jì)單位的性質(zhì)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

【答案】B

【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素： 1.被審計(jì)單位的性質(zhì)；2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)； 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

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