2024年cpa審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié):第二章審計(jì)計(jì)劃
本文為大家整理了2024年cpa審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié):第二章審計(jì)計(jì)劃,本章是非常重要的章節(jié),屬于每年必考客觀題的知識(shí)點(diǎn),分值較高。重要知識(shí)點(diǎn)有初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)前提條件、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃等內(nèi)容。
2024年cpa審計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié):第二章審計(jì)計(jì)劃
【必考點(diǎn)1】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力;
2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng);
3.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
(二)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
1.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
2.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序;
3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
………………………………………真題演練………………………………………
【1-多選題】下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。(2019年)
A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序
B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致
D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
【答案】ACD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng):(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項(xiàng)A);(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)D);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)C)。
【2-多選題】下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有( )。(2022年)
A.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序
B.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠信問題
C.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力
D.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)開展以下三個(gè)方面的工作:(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序;(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。
【必考點(diǎn)2】審計(jì)的前提條件
審計(jì)的前提條件是指被審計(jì)單位管理層再編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可。
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的
確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素:
1.被審計(jì)單位的性質(zhì);
2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;
3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);
4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
(二)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見
1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);
2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制;
3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
………………………………………真題演練………………………………………
【3-單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是( )。(2018年)
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)
D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤,管理層和治理層執(zhí)行審計(jì)工作的前提,是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任:(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
【4-單選題】下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無需考慮的是( )。(2020年)
A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.被審計(jì)單位的性質(zhì)
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性無關(guān)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。
【5-單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),下列各項(xiàng)因素中,通常無須考慮的是()。(2023年)
A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
B被審計(jì)單位管理層的責(zé)任
C.被審計(jì)單位的性質(zhì)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的
【答案】B
【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的可接受性考慮的因素: 1.被審計(jì)單位的性質(zhì);2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì); 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
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