關于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的相關解讀

為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發(fā)票電子化改革，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》，本文分享了對該公告的解讀內容。

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官方通知詳情如下：

關于《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》的解讀

為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發(fā)票電子化改革，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的背景是什么?

為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內蒙古自治區(qū)試點推行全面數字化電子發(fā)票(以下簡稱數電發(fā)票)以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經濟社會數字化轉型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則進一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應用的條件。為此，國家稅務總局制發(fā)了本《公告》。

二、數電發(fā)票具有哪些優(yōu)點?

數電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個聯次改為單一聯次，將依賴紙質形態(tài)存在改為依賴數字形態(tài)存在，將線下申請領用介質后使用改為在線實人認證后使用。主要有以下優(yōu)點：

(一)領票流程更簡化

數電發(fā)票實現“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼;通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度?；诖耍蠗l件的新辦納稅人基本實現“開業(yè)即可開票”。

(二)開票用票更便捷

納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，使用其集成的電子發(fā)票服務平臺上的“發(fā)票業(yè)務”功能，即可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再需要登錄多個平臺才能完成相關操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題，可使用“征納互動”功能，享受智能咨詢和答疑服務;如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過“征納互動”向稅務機關提出。

數電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數電發(fā)票的樣式可根據不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。

(三)入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數據規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現數電發(fā)票全流程數字化流轉。同時，通過稅務數字賬戶下載的數電發(fā)票含有數字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。

三、數電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務發(fā)票?

在電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)和電子發(fā)票(普通發(fā)票)兩類數電發(fā)票下，根據特定業(yè)務標簽，目前設置了建筑服務、成品油、報廢產品收購、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務、拖拉機和聯合收割機、稀土等特定業(yè)務發(fā)票。

四、發(fā)票總額度如何調整?

發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調整、賦額臨時調整、賦額定期調整、人工賦額調整。

(一)月初賦額調整

月初賦額調整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進行調整。

(二)賦額臨時調整

賦額臨時調整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調增一次當月發(fā)票總額度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。

情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到600萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例)，經信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調整。8月21日，A公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的數電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例)，經信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。

(三)賦額定期調整

賦額定期調整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當月發(fā)票總額度進行調整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據B公司實際經營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當月發(fā)票總額度調整至850萬元。

(四)人工賦額調整

人工賦額調整是指納稅人因實際經營情況發(fā)生變化申請調整發(fā)票總額度，主管稅務機關確認未發(fā)現異常的，為納稅人調整發(fā)票總額度。

例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調增當月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增當月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務機關確認未發(fā)現異常后，相應調增C公司當月發(fā)票總額度。

五、納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度?

納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)，D公司的可使用額度為350萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元)。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。

情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)D公司的可使用額度為250萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元)。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。

例5：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。

9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元(即9月發(fā)票總額度)。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。

10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報前)可使用額度仍為2萬元(9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元)。

10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

六、納稅人怎樣開具紅字數電發(fā)票?

納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后，電子發(fā)票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具紅字數電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)發(fā)現有一張在2024年5月31日開給G公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)的紙質專用發(fā)票內容有誤，通過電子發(fā)票服務平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯系G公司將該發(fā)票相關聯次取回后，通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。若選擇紅字數電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具;若選擇紅字紙質發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。

例7：2024年4月，H公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)為I公司(未使用數電發(fā)票的納稅人)提供加工勞務。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對該發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數電發(fā)票。

(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的(用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規(guī)定執(zhí)行)，受票方為已使用數電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并提交《確認單》，經對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票;受票方為未使用數電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，經對方確認后，全額或部分開具紅字數電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例8：2023年10月，J公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給K公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：K公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發(fā)票。

情形二：J公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發(fā)票。

例9：2023年11月，L公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給M公司(未使用數電發(fā)票的納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發(fā)票。

情形二：M公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發(fā)票。

七、從事二手車業(yè)務怎樣開具紅字發(fā)票?

(一)當二手車交易市場僅作為開票方，為實際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時：

1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，購買方未進行入賬確認的，由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票，開票方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票，無需確認。

例10：自然人N向自然人O銷售二手車，由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由N或O向P申請開具紅字發(fā)票，P填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票，無需確認。

2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，購買方已進行入賬確認的，由購買方或開票方填開并提交《確認單》，經購買方或開票方中的另一方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。

例11：自然人N向企業(yè)Q銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，Q已進行入賬確認，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經P或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。

3.如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，購買方未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票。

例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，R未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，由P開具紅字發(fā)票。

4.如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，購買方已進行入賬確認的，購銷雙方均可填開并提交《確認單》，經對方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。

例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，R已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或R填開并提交《確認單》后，經R或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。

(二)當二手車交易市場銷售自己名下的二手車，同時作為開票方和銷售方，為購買方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時：

1.如果購買方未進行入賬確認的，二手車交易市場填開并提交《確認單》開具紅字發(fā)票，無需確認。

例14：二手車交易市場P向自然人N銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。

2.如果購買方已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。

例15：二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，Q已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由P或Q填開并提交《確認單》后，經Q或P確認后，P開具紅字發(fā)票。

(三)當二手車交易市場購進二手車，同時作為開票方和購買方，代銷售方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數電發(fā)票時：

1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，由二手車交易市場填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票。

例16：自然人N向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。

2.如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。

例17：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，P未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。

3.如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。

例18：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，P已進行用途確認或入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經P或Q確認后，P開具紅字發(fā)票。

八、未使用數電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化?

(一)增值稅發(fā)票綜合服務平臺為受票方納稅人提供了《確認單》的發(fā)起、接收、確認等功能;電子發(fā)票服務平臺為已使用數電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)功能。

(二)納稅人發(fā)生《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的，銷售方未使用數電發(fā)票但購買方已使用數電發(fā)票的，購買方可通過電子發(fā)票服務平臺填開并提交《信息表》;銷售方已使用數電發(fā)票但購買方未使用數電發(fā)票的，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，或對接收的《確認單》進行確認。

例19：2024年5月，S公司(未使用數電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給T公司(已使用數電發(fā)票的納稅人)，已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，T公司已進行用途確認。2024年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《信息表》，S公司財務人員據此開具紅字專用發(fā)票。

九、通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項?

(一)需要開具紅字發(fā)票的，在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具紅字發(fā)票。

(二)在開具藍字數電發(fā)票當月開具紅字數電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字數電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其剩余發(fā)票額度。

(三)在開具藍字紙質發(fā)票當月開具紅字紙質發(fā)票，或者作廢已開具藍字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其剩余發(fā)票額度。

例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。

2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數電發(fā)票金額10萬元(對應2024年8月25日開具的藍字數電發(fā)票，金額10萬元)，10月7日開具紅字數電發(fā)票50萬元(對應2024年10月3日開具的藍字數電發(fā)票，金額50萬元)，則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字數電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開具的紅字數電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。

十、已開具的數電發(fā)票是否可以作廢?

納稅人因開票有誤等情形需要作廢數電發(fā)票的，應當通過電子發(fā)票服務平臺全額開具紅字數電發(fā)票。

十一、納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票或者勾選確認發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表?

(一)增值稅一般納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數電發(fā)票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關欄次。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的數電發(fā)票，勾選用于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)“申報抵扣的進項稅額”相關欄次。

增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》“進項稅額轉出額”相關欄次。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的數電發(fā)票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關欄次。

十二、納稅人需要勾選確認發(fā)票用途，通過什么渠道辦理?

《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過稅務數字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺具備的發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。

納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過稅務數字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

未使用數電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

納稅人錯誤確認發(fā)票用途的，可向主管稅務機關申請更正。

十三、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，如何向主管稅務機關申請更正?

納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。

納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途;如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。

十四、納稅人如何通過稅務數字賬戶計算農產品進項稅額以及加計扣除農產品進項稅額?

納稅人購進農產品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額。

其中，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。

納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，可以前往辦稅服務場所申請補錄。

十五、如何通過稅務數字賬戶、個人所得稅APP查詢、下載、導出已開具或接受的數電發(fā)票?

單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務數字賬戶，選擇票據類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導出發(fā)票相關信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發(fā)票服務平臺取得、申請代開的數電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。

十六、納稅人開具和取得數電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項?

納稅人開具和取得數電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)、《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)等相關規(guī)定執(zhí)行。

十七、左上角顯示“機動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，其使用及管理是否參照《機動車發(fā)票使用辦法》?

左上角顯示“機動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數電發(fā)票、電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，其法律效力、基本用途與現有機動車發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票)相同，其使用及管理參照《機動車發(fā)票使用辦法》和數電發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。

十八、納稅人購置應稅車輛如果取得的是帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，應當如何辦理車輛購置稅納稅申報等業(yè)務?

納稅人憑帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票，可以通過電子稅務局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報等業(yè)務。納稅人到稅務機關現場辦理車輛購置稅申報等業(yè)務時，需要向稅務機關提供帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電發(fā)票相關信息，無需提供數電發(fā)票紙質打印件(數電發(fā)票信息異常的除外)，具體要求參照《國家稅務總局關于應用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務的公告》(國家稅務總局公告2020年第3號)執(zhí)行。

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