2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》母題練習(xí)：專(zhuān)題五投資性房地產(chǎn)

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》母題練習(xí)：專(zhuān)題五投資性房地產(chǎn)

母題

【1母題-多選題】下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店

E.已出租的建筑物

F.董事會(huì)作出決議明確表明用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)變化的空置房屋/在建建筑物

【2母題-單選題】宇航公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×02年～2×12年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①宇航公司于2×02年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓，買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。宇航公司采用直線(xiàn)法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。

②2×06年1月1日宇航公司將該辦公樓對(duì)外出租，租期10年，每年初收取租金30萬(wàn)元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格，宇航公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

③2×08年末因國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限未變，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。

④2×10年初因宇航公司所在城市在此辦公樓附近建開(kāi)發(fā)區(qū)，帶來(lái)周過(guò)房產(chǎn)交易活躍，宇航公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假定變更后續(xù)計(jì)量模式時(shí)不考慮2×10年1月的折舊因素。

⑤2×10年末此辦公樓公允價(jià)值為1020萬(wàn)元;

⑥2×11年末此辦公樓的公允價(jià)值為1015萬(wàn)元;

⑦2×12年初宇航公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價(jià)為1300萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，完成以下問(wèn)題解答：

(1)宇航公司2×08年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備額是( )。

A.350萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.364萬(wàn)元

D.325萬(wàn)元

(2)宇航公司2×09年提取的折舊額是( )。

A.15萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.22萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

(3)假定稅法認(rèn)可宇航公司的原折舊口徑，宇航公司2×10年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)貸記的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目金額是( )。

A.311.85萬(wàn)元

B.364萬(wàn)元

C.315.8萬(wàn)元

D.346.5萬(wàn)元

(4)2×12年宇航公司處置此房產(chǎn)時(shí)追加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是( )。

A.215萬(wàn)元

B.220萬(wàn)元

C.285萬(wàn)元

D.312萬(wàn)元

子題

【1子題-多選題】甲公司2016年1月8日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置，處置價(jià)款為3 000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)為2012年12月31日購(gòu)入，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為2 400萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)600萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其作為投資性房地產(chǎn)處理，租賃期為3年，按照成本模式計(jì)量，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2014年12月31日，該房地產(chǎn)可收回金額為2 900萬(wàn)元。2015年12月31日，該房地產(chǎn)可收回金額為2 600萬(wàn)元。假定甲公司投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值后原折舊方式和使用壽命不變，不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的是( )。(2017年)

A.2014年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照2 900萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表列示

B.2015年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元

C.2016年應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)處置損益為400萬(wàn)元

D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不需要轉(zhuǎn)出

【2子題-單選題】2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠(chǎng)房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠(chǎng)房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬(wàn)元，租賃期首3個(gè)月免租金。為滿(mǎn)足丙公司租賃廠(chǎng)房的需要，甲公司2×18年3月2日起對(duì)廠(chǎng)房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程2×18年6月29日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2020年)

甲公司對(duì)出租廠(chǎng)房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.2×18年確認(rèn)與丙公司相關(guān)的租金收入180萬(wàn)元

B.改擴(kuò)建過(guò)程中的廠(chǎng)房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.廠(chǎng)房改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.廠(chǎng)房在改擴(kuò)建期間計(jì)提折舊

【3子題-多選題】2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)廠(chǎng)房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對(duì)該廠(chǎng)房進(jìn)行更新改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠(chǎng)房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠(chǎng)房更新改造工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元，共發(fā)生更新改造支出500萬(wàn)元(全部符合資本化條件)，改造期間另發(fā)生的滿(mǎn)足資本化條件的借款費(fèi)用100萬(wàn)元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。

該廠(chǎng)房在甲公司更新改造完工后確認(rèn)的預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。若甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述中不正確的有( )。(2020年)

A.在更新改造期間該廠(chǎng)房通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算

B.在更新改造期間繼續(xù)對(duì)該廠(chǎng)房計(jì)提折舊

C.2×19年6月30日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.發(fā)生的500萬(wàn)元更新改造支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程

【4子題-多選題】甲公司以公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司2×17年度與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)出租廠(chǎng)房2×17年末的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元，該廠(chǎng)房上年末的賬面價(jià)值為1 700萬(wàn)元;

(2)2×17年1月1日，將原擬自用的商品房改為出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值80萬(wàn)元;

(3)2×17年1月1日，將原自用乙辦公樓改為出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值600萬(wàn)元;

(4)收到出租丙辦公樓2×17年4月至12月的租金540萬(wàn)元。按照租賃協(xié)議的約定，丙辦公樓的租賃期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司與投資性房地產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2018年)

A.2×17年末出租廠(chǎng)房按1 700萬(wàn)元計(jì)量

B.擬自用改為出租的商品房轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額80萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

C.自用改為出租的乙辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值600萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益

D.出租丙辦公樓2×17年度每月確認(rèn)租金收入45萬(wàn)元

【5子題-單選題】2×21年9月30日，甲公司出租給乙公司的一棟辦公樓到期，經(jīng)甲公司董事會(huì)書(shū)面決議，到期收回的辦公樓改為自用辦公樓。甲公司原對(duì)出租的辦公樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。(2022年)

A.收回的辦公樓按收回日的公允價(jià)值入賬

B.辦公樓收回時(shí)的公允價(jià)值與原出租時(shí)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

C.將辦公樓由出租改為自用按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.收回的辦公樓在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為存貨

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