2007年注冊會計師《審計》真題

2007年度全國注冊會計師考試《審計》試題及參考答案

一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。
A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B．甲公司編制的成本分配計算表
C．甲公司提供的銀行對賬單
D．甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：C
答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C。

2.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ ）。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
參考答案： D
答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。

3．在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。
A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C．從會計記錄到支持性證據(jù)
D．從支持性證據(jù)到會計記錄
參考答案：Ｃ
答案解析： 存在性是從賬到證。

4．下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)
內(nèi)容控制的有效性
C．不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意
見的基礎(chǔ)
參考答案：Ｄ
答案解析： 審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。
A．如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況
C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告
D．注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)
參考答案： C
答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。
A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C．對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析： 對于D應(yīng)當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。

7．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
參考答案： A
答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

8．B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債
C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析： A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析： 新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果
參考答案： C
答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。

11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（ ）。
A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險
B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險
C．如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險
參考答案： B
答案解析： 注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。

12．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險
C．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險
D．C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
參考答案：D
答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（ ）。
A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
參考答案： A
答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關(guān)系；重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。

14．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（ ）。
A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜
D．丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案： D
答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

15. 在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（?。?。
A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應(yīng)收賬款進行函證
D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對
參考答案：B
答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
16. 在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（?。?。
A. 均值估計抽樣　　　　　B. 比率估計抽樣
C. 差額估計抽樣　　　　　D. 概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：A
答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（　）。
A. 500元　　　　　　　　 B. 2 500元
C. 3 000元 　　　　D. 47 500元
參考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）

（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計算并不復(fù)雜。

18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?BR>A. 抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個賬戶被選中的機會相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會
參考答案：D
答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（?。?BR>A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格
C. 戊公司員工整體的道德價值觀
D. 戊公司對控制的監(jiān)督
參考答案：ABC
答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（?。?。
A. 對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
參考答案：AC
答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。

3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（　）。
A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價
B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查
C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：BD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（　）。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項控制
D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試
C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試
D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（　）。
A. 總體變異性
B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
C. 控制的預(yù)期偏差
D. 控制的執(zhí)行頻率
參考答案：BCD
答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。

7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（　）。
A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試
B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)
C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況
參考答案：AB
答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

8.已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（?。?BR>A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（?。?BR>A. 考慮是否存在舞弊風險因素
B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制
參考答案：ABCD
答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（?。?。
A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當
B. 復(fù)核會計估計是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試
參考答案：ABC
答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應(yīng)當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（２）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（?。?。
A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點
C. 對銷貨交易的具體條款進行函證
D. 對大額應(yīng)收賬款進行函證
參考答案：BC
答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（?。?BR>A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響
B. 直接向監(jiān)管機構(gòu)報告
C. 盡早向庚公司治理層報告
D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性
參考答案：ACD
答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。

三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

1. 注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（?。?BR>參考答案：×
答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。

2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（　）
參考答案：×
答案解析： 新任項目負責人應(yīng)當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。

3. 注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（　）
參考答案：√
答案解析： 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。

4. 注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（?。?BR>參考答案：×
答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。

5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。（　）
參考答案：√
答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應(yīng)當考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導致舞弊風險。

四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.A在注冊會計師授受甲公司的委托,對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
（1）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”。

（2）請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責任。
（3）在評價乙公司IT系統(tǒng)運行有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明A注冊會計師應(yīng)當從哪些方面評價標準的適當性。
（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，A注冊會計師應(yīng)當出具何種類型的鑒證報告？

2．注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。
（1）審計目標
A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。
B．所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。
C．與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。
D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。
E．采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序
F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。
H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。
I．從驗收單追查至采購明細賬。
J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

3.B注冊會計師接受委托,對常年審計客戶丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。加有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。