08年注會考試小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

    應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（4%或6%）?

    由于增值稅實(shí)行價外計稅，公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費(fèi)用的銷售額。

    小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計算增值稅，其銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，不能使用增值稅專用發(fā)票；其購進(jìn)貨物不論是否取得專用發(fā)票均不得抵扣進(jìn)項稅額。?

    2、若為含稅銷售款，需進(jìn)行換算，換算公式如下：?

    銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）?

    3、自2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6％的征收率征收增值稅的同時，對其購進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按6％征收率開具）予以抵扣。

    不含稅銷售額 = 發(fā)票金額÷（1+征收率）

    4、購置稅控收款機(jī)稅款抵扣的計算

    自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

    可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%