2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：第三章第一節(jié)

　　第一節(jié)　職業(yè)道德基本原則

　　職業(yè)道德基本原則：

　　1.誠信2.獨(dú)立性3.客觀和公正4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注5.保密6.良好職業(yè)行為一、誠信

　　二、獨(dú)立性

　　獨(dú)立原則通常是對注冊會(huì)計(jì)師而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。

　　注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。

　　(1)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度;

　　(2)形式上的獨(dú)立性是一種外表上的獨(dú)立，是指一個(gè)有理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

　　三、客觀和公正

　　如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。

　　四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。

　　五、保密

　　(一)保密原則

　　不得有下列行為：(不泄密、不牟利)

　　1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;

　　2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　(二)保密的對象：

　　1. 擬接受的客戶

　　2. 擬受雇的工作單位

　　3. 現(xiàn)在的客戶

　　4. 現(xiàn)在的工作單位

　　5. 主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴

　　(三)保密期間：之前、過程中、之后

　　Ø 注意：如果變更工作單位或獲得新客戶，會(huì)員可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息。

　　(四)可以披露客戶的涉密信息的情形：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);――需要授權(quán)

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為; ――無需授權(quán)

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;

　　4.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　六、良好的職業(yè)行為

　　會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：

　　(一)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);

　　(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

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