注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：印花稅法

　　【經(jīng)典例題】下列屬于印花稅的納稅人有(　)。

　　A.借款合同的擔(dān)保人

　　B.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的國(guó)家商標(biāo)局

　　C.在國(guó)外書立，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

　　D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

　　【答案】CD

　　【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)(2007)

　　A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

　　【答案】ABD

　　【經(jīng)典例題】印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為萬(wàn)分之五，營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。( )(1999年)

　　【答案】×

　　【經(jīng)典例題】甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有(　)(2008)

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BC

　　【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元);一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法納稅。

　　【經(jīng)典例題1】乙公司接受甲公司(甲乙公司均為一般納稅人)委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規(guī)定：加工原材料價(jià)值70萬(wàn)元由甲公司提供，在加工過(guò)程中由該企業(yè)提供輔助材料價(jià)值10萬(wàn)元(不含增值稅)，另外企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元(不含增值稅)。在加工合同中各項(xiàng)金額分開記載，合計(jì)金額110萬(wàn)。假定該期進(jìn)項(xiàng)稅均未通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅=(100000+300000)×0.5‰=200(元)

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅=200元。

　　(3)乙公司應(yīng)繳納的增值稅=(100000+300000)×17%=68000(元)。

　　【經(jīng)典例題2】假設(shè)【經(jīng)典例題1】中，輔助材料價(jià)值10萬(wàn)元由甲公司提供，其他條件不變。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅=150元。

　　【經(jīng)典例題3】假設(shè)【經(jīng)典例題1】中，加工原材料價(jià)值70萬(wàn)元由乙公司提供，其他條件不變。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅=(100000+300000)×0.5‰+700000×0.3‰=200+210=410(元)

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅=410元。

　　【經(jīng)典例題4】假設(shè)【經(jīng)典例題3】中，合同中未分別注明。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計(jì)算乙公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)繳納印花稅=1100000×0.5‰=550(元)

　　(2)乙公司應(yīng)繳納印花稅=550元。

  （2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽）

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅(　)萬(wàn)元。

　　A.1.79 　　B.1.80　　C.2.03 　　D.2.04

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為200萬(wàn)元，租期3個(gè)月，每月租金為1萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅額?(　)。

　　租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 10000×3×1‰= 30(元)

　　【經(jīng)典例題】某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)14萬(wàn)元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　【經(jīng)典例題】甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。 (　) (2004)

　　【答案】 √

　　【解析】倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅依據(jù)是收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2×10000=200(元)。

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.26　　B.0.16　　C.0.24　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2011年度開業(yè)，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(正、副本)、稅務(wù)登記證(正、副本)、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證，啟用賬簿共計(jì)20本(其中記載資金賬簿2本，載有實(shí)收資本100萬(wàn)元，資本公積20萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】705 元。

　　從量：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本+土地使用證+房屋產(chǎn)權(quán)證+賬簿18=21個(gè)

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

　　【經(jīng)典例題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。(2002年)

　　A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元

　　【答案】D

　　【解析】甲以貨易貨按購(gòu)、銷金額計(jì)算貼花：(200+150)×10000×0.3‰=1050(元)

　　簽訂合同既發(fā)生印花稅納稅義務(wù),未兌現(xiàn)也要貼花且不能因采購(gòu)取消而要求退稅或抵交。甲采購(gòu)合同應(yīng)貼花：50×10000×0.3‰=150(元)。甲公司共繳納印花稅1050+150=1200(元)

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。(2004年)

　　A.1.785萬(wàn)元 B.1.8萬(wàn)元 C.2.025萬(wàn)元 D.2.04萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】總包合同應(yīng)該貼花，新的分包轉(zhuǎn)包合同又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，也應(yīng)該貼花。

　　該建筑公司應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】某交通運(yùn)輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)。(2006)

　　A.505元　　B.540元　　C.605元　　D.640元

　　【答案】C

　　【解析】(1)融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計(jì)稅，應(yīng)納印花稅=100(萬(wàn)元)×3×0.05‰=0.015(萬(wàn)元)=150(元);(2)貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)納印花稅=(65-5-10)(萬(wàn)元)×0.5‰=0.025(萬(wàn)元)=250(元);(3)貨車租賃合同，簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，應(yīng)納印花稅=5元;(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，應(yīng)納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

　　【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有( ). (1997)

　　A.無(wú)息貸款合同 B.專利證

　　C.技術(shù)合同 D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

　　【答案】AD

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。( )(1997)

　　【答案】×

　　【解析】印花稅暫行條例及其施行細(xì)則規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅，贈(zèng)給社會(huì)團(tuán)體和其他事業(yè)單位所立的書據(jù)不在免稅范圍。

　　【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有(　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責(zé)任 　　B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【答案】CD

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