注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：契稅法

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，低債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是(　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元　　B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元　　C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

　　D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產(chǎn)折價款繳納契稅，應(yīng)納稅額=1080×3%=32.4(萬元)。

　　【經(jīng)典例題】某國有企業(yè)2011年承受國有土地使用權(quán)，國家給予照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的60%繳納出讓金，該企業(yè)實際支付90萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納契稅：90÷60%×3%=4.5(萬元)。

　　【經(jīng)典例題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。(2001年)

　　A.以土地權(quán)屬作價投資 B.以土地權(quán)屬抵債

　　C.以獲獎方式承受土地權(quán)屬 D.以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬

　　【答案】ABCD

　　【經(jīng)典例題】居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是(　)。(2006)

　　A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　【答案】A

　　【解析】甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬元)。

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是( )。(1998年)

　　A.城鎮(zhèn)職工購買公有住房的

　　B.房屋所有者之間互相交換房屋的

　　C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的

　　D.取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的

　　【答案】C

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接：受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一食業(yè)。該有限責(zé)任公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用稅率3%)

　　A.0 B.6 C.18 D.24

　　【答案】A

　　【解析】對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

　　【經(jīng)典例題】下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅

　　B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

　　【答案】ABCD

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