2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
更新時(shí)間：2013-03-28 11:17:09
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摘要 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
注意：
1.營(yíng)業(yè)額：全額、余額、組成計(jì)稅價(jià)格
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具體情況 |
計(jì)稅公式和應(yīng)用舉例 |
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（1）以收入全額為營(yíng)業(yè)額 |
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率
舉例：某咨詢公司1月發(fā)生咨詢活動(dòng)咨詢費(fèi)收入10000元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：10000×5%=5000（元） |
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（2）以收入差額為營(yíng)業(yè)額 |
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率
舉例：某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)25000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共15000元。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（25000-15000）×5%=10000×5%=500（元） |
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（3）按組成計(jì)稅價(jià)格為營(yíng)業(yè)額 |
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)×營(yíng)業(yè)稅稅率
【例題】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)500萬元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：
①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬元）
②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25（萬元） |
2.稅率：3%、5%、娛樂業(yè)5%~20%
3.購置稅控收款機(jī)可以抵免稅額
（2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽）
2013年全國注會(huì)統(tǒng)一考試報(bào)名報(bào)考指南
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