注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》章節(jié)測(cè)試題（八）

　　簡(jiǎn)答題

　　1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下問(wèn)題：董事長(zhǎng)為人和善，認(rèn)為每個(gè)員工都是好員工，大家都會(huì)自覺的遵守公司制定的規(guī)章制度。同時(shí)，企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財(cái)務(wù)部門的出納最近休產(chǎn)假，于是由會(huì)計(jì)小王同時(shí)兼任出納職務(wù)。

　　要求：

　　(1)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的五個(gè)要素是什么?

　　(2)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出ABC公司哪些方面存在內(nèi)部控制問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.A公司是一家外資企業(yè)，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上最大的手機(jī)觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項(xiàng)核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個(gè)人有權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過(guò)程中使用的原材料由專人保管，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼。

　　要求：根據(jù)以上信息請(qǐng)說(shuō)明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動(dòng)。

　　【正確答案】

　　1.(1)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)該包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

　　(2)①內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題。高級(jí)管理層的管理理念作為內(nèi)部環(huán)境的重要因素，認(rèn)為“大家都會(huì)自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”這將導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的內(nèi)部環(huán)境必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。

　?、诳刂苹顒?dòng)存在問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門存在一人同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責(zé)的劃分。

　　③信息溝通存在問(wèn)題。只強(qiáng)調(diào)了信息的真實(shí)性，沒有強(qiáng)調(diào)信息傳遞的及時(shí)性，重要信息可以越級(jí)進(jìn)行傳遞。

　　2.

　　(1)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個(gè)人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入，這些措施屬于財(cái)務(wù)保護(hù)控制。

　　(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼即屬于此類控制。此類控制要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算。

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