注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》課后練習(xí)題：第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　《審計(jì)》課后練習(xí)題：第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　【1?多選題】回顧注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有法律地位的標(biāo)志是()。

　　A.英國(guó)股份公司的興起使企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離

　　B.意大利合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

　　C.美國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的出現(xiàn)

　　D.英國(guó)1862年《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。英國(guó)1862年《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位，也標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成。

　　【2?單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源、S形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過(guò)程，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同的發(fā)展時(shí)期，其主要審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同發(fā)展階段的審計(jì)目標(biāo)的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。

　　A.1844年至20世紀(jì)初的英式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B.20世紀(jì)初的美式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)信用狀況

　　C.1929～1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是利潤(rùn)表審計(jì)

　　D.二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目的是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929～1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國(guó)相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)全部報(bào)表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表審計(jì)。

　　【3?多選題】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而言，以下陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”。選項(xiàng)8不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊，但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊。選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制甚至是重大限制不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度不同出具保留意見審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　【4?多選題】以下對(duì)審計(jì)分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　D.如果按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)鑒證對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對(duì)鑒證目標(biāo)的分類。

　　【5?多選題】以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展階段的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C.以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng).B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按內(nèi)容對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類。

　　【6?多選題】以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，也要評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心和主線是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而且通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)瞬審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，最終使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)最終使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可接受的低水平。

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