注冊會計師考試《審計》課后練習題：第二章注冊會計師的法律責任

　　單項選擇題

　　1、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、Z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟損失，投資者X、Y、z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上要求賠償經(jīng)濟損失。如果利害關(guān)系人投資者X、Y、Z等以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告弗致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責任的說法中，正確的是()。

　　A.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任

　　B.如果ABC會計師事務(wù)所因出具不實報告麗承擔賠償責任，賠償金額應(yīng)以不實審計金額為限

　　C.如果ABC會計師事務(wù)所已在法定審計報告中限制了報告的使用者，利害關(guān)系人不屬于限定的報告使用者，會計師事務(wù)所可以免責

　　D.如果ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確。根據(jù)《司法解釋》第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，在事務(wù)所存在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔補充責任。

　　多項選擇題

　　1、ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審。計甲股份有限公司2012年財務(wù)報表并出具了標準審計報告。2013年4月被指證該審計報告存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，同時被證實違反()，該審計報告被界定為不實報告。

　　A.《注冊會計師法》

　　B.注冊會計師審計準則

　　C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

　　D.注冊會計師職業(yè)道德守則

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條，注冊會計師不可違反選項A、B、C、D所涉及的法律法規(guī)。

　　2、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、r、z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟損是，投資者x、Y、z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)所告上法庭要求賠償經(jīng)濟損失。根據(jù)《司法解釋》第二條第一款，投資者。X、Y、Z如果符合利害關(guān)系人的條件，則應(yīng)當包括()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所出具的甲公司2012年的標準審計報告是不實報告

　　B.有證據(jù)表明投資者x、Y、Z等與甲公司發(fā)生了交易活動

　　C.有證據(jù)表明投資者x、Y、z等與甲公司發(fā)生的交易活動遭受了經(jīng)濟損失

　　D.有證據(jù)表明投資者x、Y、Z等與甲公司發(fā)生了交易活動是閱讀分析甲公司對外公布的財務(wù)報表后作出的經(jīng)濟決策

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第二條第一款，利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A、B、C、D均符合利害關(guān)系人條件。

　　3、A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究連帶責任的情形有()。

　　A.與甲公司惡意串通

　　B.甲公司示意作不實報告，而不予拒絕

　　C.明知甲公司的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　【答案】ABCD

　　【解析】被迫究連帶責任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責任的情形。

　　4、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)《司法解釋》第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所如果沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，下列情形中屬于過失的有()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所委派低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準人員執(zhí)行甲公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　B.審計項目合伙人在得知甲公司2012營業(yè)收入可能存在舞弊時，未追加必要的審計程序予以證實

　　C.審計項目組在缺乏期貨投資方面專長人員的情況下對甲公司2012期貨收入的確認沒有提出任何疑問，直接依據(jù)甲公司賬面價值予以確認

　　D.截止到審計報告日，審計項目組沒有收到2012年12月底寄出的應(yīng)收賬款積極式詢證函回函，在這個過程中，審計項目組沒有再次發(fā)函，也沒有實施其他替代審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》第六條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序，以上情形均屬于過失。

　　5、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者x、Y、z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)《司法解釋》第七條，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列()情形之一的，人民法院將可免除會計師事務(wù)所承擔民事責任。

　　A.ABC會計師事務(wù)所嚴格按照審計準則要求承接和執(zhí)行審計，并保持了必要的職業(yè)謹慎，但甲公司管理層與治理層串通舞弊導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)甲公司重大舞弊

　　B.項目合伙人確認甲公司銀行存款是否存在時是通過銀行詢證函回函予以確認的并保持了必要的職業(yè)謹慎，事后發(fā)現(xiàn)該銀行出具的是虛假回函

　　C.項目組成員A負責對甲公司存貨監(jiān)盤，由于部分存貨資產(chǎn)存放于境外，A注冊會計師未前往實施監(jiān)盤，而是通過對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄的分析來確認該部分存貨資產(chǎn)的存在

　　D.項目組成員8負責對甲公司應(yīng)收賬款函證，審計工作底稿能夠證明應(yīng)收賬款函證過程遵循了函證審計準則并保持了必要的職業(yè)謹慎

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C的情形表明事務(wù)所存在過失。根據(jù)存貨監(jiān)盤審計準則，注冊會計師對于重要存貨資產(chǎn)應(yīng)當實施存貨監(jiān)盤，如果無法實施存貨監(jiān)盤則應(yīng)當實施必要的替代審計程序，項目組成員A雖然對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄進行了分析，但該審計程序不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于注冊會計師存在過失行為，不能免除民事侵權(quán)賠償責任。選項A、B、D均符合《司法解釋》第七條明確規(guī)定的會計師事務(wù)所免除民事責任的情形。