注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》課后練習(xí)題：第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　簡(jiǎn)答題

　　1、上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年3月12 13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2012年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年1O月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購(gòu)買該軟件，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。

　　(2)由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象。2012年12月1日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，作為甲公司管理層計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年12月31日離職，并于2013年1月I l3加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(4)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在得知甲公司擬收購(gòu)丙公司的計(jì)劃后，成功推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該收購(gòu)項(xiàng)目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此在年度業(yè)績(jī)考核中獲得了加分和獎(jiǎng)金。

　　(5)在一次聚會(huì)上，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其好友討論了甲公司收購(gòu)丙公司計(jì)劃的可行性。1個(gè)月后，甲公司公告了該收購(gòu)計(jì)劃。

　　(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親購(gòu)買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)客戶。根據(jù)該基金截止2012年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所。將乙公司(甲公司關(guān)聯(lián)企業(yè))的軟件與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)捆綁銷售，因自身利益或外在壓力嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿裕潜唤沟纳虡I(yè)關(guān)系。

　　(2)違反。因評(píng)估結(jié)果對(duì)甲公司(公眾利益實(shí)體)的財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，提供評(píng)估服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(3)違反。A作為2011年甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人在甲公司發(fā)布2012年已審財(cái)務(wù)報(bào)表前擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因密切關(guān)系或外在壓力影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(4)違反。將項(xiàng)目組成員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，將因自身利益影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(5)違反。在收購(gòu)計(jì)劃公告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕有意或無(wú)意泄密的可能性，在公開場(chǎng)合討論客戶的涉密信息違反保密原則。

　　(6)不違反。通過(guò)開放式基金擁有的經(jīng)濟(jì)利益為間接經(jīng)濟(jì)利益，且2000元不重大，不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　2、上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2012年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2006年度至2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)2012年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年1月l l3起兼任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

　　(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2012年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

　　(4)丙公司系甲公司的母公司，審計(jì)甲公司項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2012年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。、

　　(6)2012年2月25 13，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(根據(jù)2011年考題修訂)

　　【答案】

　　(1)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)5年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，雖然被輪換，但輪換期間未滿2年。

　　(2)違反。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)兼任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(3)違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管理人員。

　　(5)不違反。盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。

　　(6)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。