注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　【1?單選題】假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年8月1日開始接受委托，承接對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2007年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2008年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則下列審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)恰當(dāng)?shù)氖?()。

　　A.2007年8月1日至2008年3月5日

　　B.2007年12月31日至2008年3月5日

　　C.2008年1月1日至2008年3月5日

　　D.2007年1月1日至2008年3月5日

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間是2007年8月1日，終點(diǎn)是審計(jì)報(bào)告日2008年3月5日。

　　【2?單選題】假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年l2月1日開始接受委托對(duì)甲公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方約定2013年3月18日對(duì)2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2013年9月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。ABC會(huì)汁師事務(wù)所在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性的期間是()。

　　A.2008年12月1日至2013年3月18日

　　B.2008年1月1日至2013年3月18日

　　C.2008年1月1日至2013年9月1日

　　D.2008年12日1日至2013年9月1日

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2008年開始連續(xù)多年承接對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)期間起點(diǎn)2008年12月1日，但財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間的起點(diǎn)是2008年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)期間終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚”的時(shí)間，即2013年9月1日為止，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年1月1日至2013年9月1日這個(gè)期間應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。

　　【3?簡(jiǎn)答題】資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)獅事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年1月25日接受甲公司委托，為甲公司提供了企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　要求：請(qǐng)針對(duì)該事項(xiàng)分析ABC事務(wù)所是否違反獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】違反。XYZ事務(wù)所與ABC事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，并且XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為甲公司提供了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及行使管理層職責(zé)，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因存在自我評(píng)價(jià)因素對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　【4?簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年8月1日首次承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到本所其他合伙人已經(jīng)為甲公司代編2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2012年上半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求：請(qǐng)判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】ABC事務(wù)所不能承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，因?yàn)锳BC事務(wù)所沒有任何防范措施可以降。低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　【5?簡(jiǎn)答題】承接上題例4，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到ABC事務(wù)所截止到2012年1月1日為甲銀行代編過2010至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求：請(qǐng)判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】ABC事務(wù)所不能承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，因?yàn)?011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)直接影響到2012年1月1日的期初數(shù)。

　　【6?簡(jiǎn)答題】承接上題例4，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到ABC事務(wù)所截止到2010年1月1日之前曾經(jīng)為甲銀行代編過2006至2009年財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　要求：請(qǐng)判斷ABC事務(wù)所是否能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】ABC事務(wù)所能夠承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，因?yàn)?009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)對(duì)2012年1月1日的期初數(shù)影響很小。

　　【7?簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月1日首次承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到本所其他合伙人于2013年2月14日為甲銀行提供了以下業(yè)務(wù)：

　　(1)代甲銀行管理層對(duì)2012年度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并為其出具了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　(2)對(duì)甲銀行運(yùn)行多年的現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，新系統(tǒng)在2013年5月1日上線運(yùn)行。

　　如果不考慮獨(dú)立性的其他問題，ABC事務(wù)所承接甲銀行2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，雙方約定出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2013年4月20日。

　　要求：根據(jù)ABC事務(wù)所為甲銀行提供的兩種“非鑒證業(yè)務(wù)”的時(shí)間節(jié)點(diǎn)(如圖4～5所示)，請(qǐng)分別判斷ABC事務(wù)所能否承接2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【答案】(1)不能承接。

　　其他合伙人代甲銀行提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于代行管理層職責(zé)，沒有任何措施可以降低和消除不利影響。

　　(2)能承接。ABC事務(wù)所其他合伙人為甲銀行提供的優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)從2013年5月1日上線運(yùn)行，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲銀行2012年_財(cái)務(wù)報(bào)表不存在因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成任何影響。

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