注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十章審計(jì)工作底稿

　　一、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的有( )。

　　A.被審計(jì)單位章程

　　B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件

　　C.總體審計(jì)策略

　　D.具體審計(jì)計(jì)劃

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于永久性檔案。

　　2.未曾接觸某項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對(duì)( )有合理了解的人士。

　　A.審計(jì)過程

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　C.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　D.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。

　　A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　C.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

　　D.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

　　【答案】BC

　　【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。

　　4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )

　　A.通常對(duì)大型被審計(jì)單位審計(jì)形成的工作底稿比對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)根據(jù)不同的審計(jì)程序編制不同的審計(jì)工作底稿

　　C.對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛

　　D.審計(jì)證據(jù)的重要程度不會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

　　5.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)工作底稿的要素的有( )。

　　A.審計(jì)過程記錄

　　B.審計(jì)結(jié)論

　　C.索引號(hào)及編號(hào)

　　D.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：

　　(1)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;

　　(2)審計(jì)記錄過程(選項(xiàng)A);

　　(3)審計(jì)結(jié)論(選項(xiàng)B);

　　(4)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明(選項(xiàng)D);

　　(5)索引號(hào)及編號(hào)(選項(xiàng)C);

　　(6)編制者姓名及編制日期;

　　(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　(8)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

　　6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有( )。

　　A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料

　　B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程

　　C.審計(jì)工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

　　【答案】ABD

　　【解析】審計(jì)工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7.在歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性變動(dòng)有( )。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論

　　B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，與項(xiàng)目組相關(guān)成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

　　8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。

　　A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　B.復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成

　　C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

　　D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核

　　【答案】ABD

　　【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　9.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)客觀評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有( )。

　　A.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　B.項(xiàng)目組作出的重大判斷

　　C.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論

　　D.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD是實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取的措施，不屬于應(yīng)當(dāng)客觀評(píng)價(jià)的事項(xiàng)。

　　二、簡(jiǎn)答題

　　在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，項(xiàng)目合伙人的責(zé)任及評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有哪些?

　　正確答案：

　　項(xiàng)目合伙人的責(zé)任包括以下幾項(xiàng)：

　　(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);

　　(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括客觀評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)：

　　(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;

　　(2)在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。

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