注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第十一章風(fēng)險評估

　　簡答題

　　1.簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后，識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序。

　　【答案】

　　(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;

　　(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;

　　(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

　　2.A和B注冊會計師為識別和評估X公司2011年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險評估程序：

　　請指出：

　　(1)A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解?

　　(2)在進(jìn)行風(fēng)險評估時，A和B注冊會計師可以實(shí)施哪些程序?

　　(3)在了解X公司內(nèi)部控制時，A和B注冊會計師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解?

　　(4)在了解X公司及其環(huán)境，對控制進(jìn)行初步評價和風(fēng)險評估后，A和B注冊會計師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?

　　【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計單位的性質(zhì);被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用;被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;被審計單位的內(nèi)部控制。

　　(2)A和B注冊會計師可以實(shí)施詢問、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險評估。

　　(3)A和B注冊會計師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對控制的監(jiān)督五個方面對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

　　(4)控制本身的設(shè)計是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。

　　綜合題

　　A注冊會計師負(fù)責(zé)對長城公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長城公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請逐項(xiàng)判斷長江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯報風(fēng)險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險，請指出所涉及的主要帳戶以及相關(guān)認(rèn)定。(假定每個事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件)

　　資料一：長城公司主營產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。

　　資料二：長城公司財務(wù)總監(jiān)已在長城公司工作超過6年，于2011年10月勞動合同到期后被長城公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，長城公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

　　資料三：2011年6月份由于競爭對手推出B產(chǎn)品的升級產(chǎn)品。導(dǎo)致長城公司的B產(chǎn)品市場價格下跌，銷路不暢，造成存貨積壓。

　　資料四：2012年2月，長城公司的一項(xiàng)短期借款4000萬元即將到期，企業(yè)在2011年末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經(jīng)營活動所需資金，但未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

　　資料五：長城公司銷售的A產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由長城公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，2011年的運(yùn)輸單價比上年平均上升了20%，去年的運(yùn)輸費(fèi)用是150萬元，今年的運(yùn)輸費(fèi)用是165萬元。

　　資料六：長城公司生產(chǎn)過程中排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于2011年12月末決定對居民給予總額為150萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。

【正確答案】：

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