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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十三章銷(xiāo)售與收款

更新時(shí)間:2013-08-01 12:41:27 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十三章銷(xiāo)售與收款

  《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十三章銷(xiāo)售與收款

  簡(jiǎn)答題

  1.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。

  【答案】

 ?、賹⒈酒诘闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較,分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常,并分析異常變動(dòng)的原因;

 ?、谟?jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較,檢查是否存在異常,各期之間是否存在重大波動(dòng),查明原因;

 ?、郾容^本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況,分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常,是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律,查明異?,F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因;

 ?、軐⒈酒谥匾a(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析,檢查是否存在異常;

 ?、莞鶕?jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票,估算全年收入,與實(shí)際收入金額比較。

  2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后,在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)企業(yè)在收到顧客訂購(gòu)單后,對(duì)于賒銷(xiāo)額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的,由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)審批,并編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單,送交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)備貨。

  (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新。

  (3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠,企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)督促。

  (4)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

  (5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn),在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下,及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù),并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。

  要求:

  針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【答案】

  (1)存在缺陷。賒銷(xiāo)批準(zhǔn)和銷(xiāo)售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離,對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)審批,對(duì)于超過(guò)信用額度的賒銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)履行集體審批制度。

  (2)沒(méi)有缺陷。

  (3)存在缺陷。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。

  (4)存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。

  (5)存在缺陷。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

  3.2012年1月,甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師先從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄,追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證,借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷(xiāo)售交易。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑,再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄,測(cè)試存貨余額有無(wú)減少,以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù),例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。

  (2)針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證,并追查至有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。

  (3)針對(duì)下期銷(xiāo)售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄,確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

  (4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序,檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。

  要求:

  逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處,如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【答案】

  (1)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào),而針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的可能性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查企業(yè)的銷(xiāo)售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)。

  (2)存在缺陷。該項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的低估所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷(xiāo)售交易登記入賬這類錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)售分錄相應(yīng)的銷(xiāo)貨單,以確定銷(xiāo)售是否履行賒銷(xiāo)審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。

  (3)存在缺陷。針對(duì)下期銷(xiāo)售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證,檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證,證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨,有無(wú)多記收入。

  (4)不存在缺陷。

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