注冊會計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十二章風(fēng)險應(yīng)對

　　《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十二章風(fēng)險應(yīng)對

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，不屬于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時應(yīng)考慮的因素的是( )。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.確定的重要性水平

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時的考慮因素。

　　2.下列關(guān)于注冊會計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的理解中，不正確的是( )。

　　A.為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計(jì)程序不可預(yù)見性的任何事項(xiàng)

　　B.注冊會計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性這一要求

　　C.注冊會計(jì)師可以通過對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計(jì)師可以通過選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)，來增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。

　　3.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時，A注冊會計(jì)師的下列做法中，不正確的是( )。

　　A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案

　　B.無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試

　　C.不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序

　　D.如果在風(fēng)險評估程序中未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】B

　　【解析】無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　4.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯誤的是( )。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

　　B.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報

　　C.在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的

　　D.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力大致相同

　　【答案】D

　　【解析】不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同。

　　5.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。

　　A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

　　B.被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的原材料

　　C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金管理混亂

　　D.被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】A

　　【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。

　　6.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。

　　A.檢查內(nèi)部控制手冊 B.詢問相關(guān)人員

　　C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序

　　【答案】B

　　【解析】詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計(jì)師需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測試中沒有分析程序。

　　7.下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是( )。

　　A.控制測試不能和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行

　　B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯誤，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　【答案】C

　　【解析】控制測試可以和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行，選項(xiàng)A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，選項(xiàng)B錯誤。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯誤，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)D錯誤。

　　8.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計(jì)師的下列考慮正確的是( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計(jì)師對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成反比

　　B.重大錯報的風(fēng)險低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.對控制的信賴程度較低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動，但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，注冊會計(jì)師不應(yīng)再依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計(jì)師對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤。如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

　　B.函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　C.函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶

　　D.實(shí)施風(fēng)險評估程序

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。

　　2.下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有( )。

　　A.總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案

　　B.實(shí)質(zhì)性方案中注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用

　　D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

　　【答案】AC

　　【解析】實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，選項(xiàng)B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯誤。

　　3.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A.收費(fèi)的高低

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性

　　C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

　　【答案】BC

　　【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險的重要性;

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

　　(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

　　4.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有( )。

　　A.分析程序

　　B.重新執(zhí)行

　　C.重新計(jì)算

　　D.函證

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。

　　5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的說法中，正確的有( )。

　　A.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的選擇問題，注冊會計(jì)師既要選擇何時實(shí)施審計(jì)程序的問題，又要考慮獲取什么期間或時點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問題

　　B.注冊會計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序

　　D.將財務(wù)報表與會計(jì)記錄相核對和檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整的審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項(xiàng)都是正確的。

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注冊會計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十一章風(fēng)險評估