2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十六章

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是( )。

　　A.甲公司的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管

　　B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實(shí)行集體決策授權(quán)控制

　　C.甲公司現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D.甲公司指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D的事項(xiàng)表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。甲公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對(duì)資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。

　　2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是( )。

　　A.甲公司出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時(shí)兼任了會(huì)計(jì)檔案保管工作

　　B.甲公司出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　C.甲公司出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

　　D.甲公司出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項(xiàng)A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)的要求。選項(xiàng)D事項(xiàng)沒有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)的要求。

　　3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年1月5日對(duì)甲公司全部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2013年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2013年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司2012年12月31日的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是( )元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2012年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存(2012年12月31日)=監(jiān)盤日實(shí)存(2013年1月5日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2013年1月1日至1月5日)一現(xiàn)金收入數(shù)(2013年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)一(165200+33000)=12300(元)。

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