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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十七章

更新時(shí)間:2013-08-08 11:13:04 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十七章

  《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十七章

  【1?單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

  B.無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明

  存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.如果在出具審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑,考慮管理層凌駕于控制之上的可能性,并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)瑚舞弊有效

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。由于審計(jì)的固有限制,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作,也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

  【2?單選題】如果識(shí)別出舞弊或已獲取的信息表明可能存在舞弊,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.即使存在舞弊的事項(xiàng)可能不重要,也應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)管理層或治理層關(guān)注

  B.通常情況下,應(yīng)當(dāng)與級(jí)別不低于涉嫌舞弊人員的管理層溝通

  C.如果懷疑舞弊涉及管理層,應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)

  D.應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告

  【答案】B

  【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí),盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。通常情況下,適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別。

  【3?多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂),(1)下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。

  A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

  B.甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品

  C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

  D.管理層擁有甲公司10%的股份

  【答案】ABC

  【解析】結(jié)合教材表17―1,選項(xiàng)ABC都屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素;選項(xiàng)D屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

  (2)在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有( )。

  A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

  B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

  C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

  D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

  【答案】ABCD

  【解析】審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面:(1)項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式、以及侵占資產(chǎn)的方式等(A選項(xiàng)正確);(2)可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象,以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段;(3)已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素,這些

  因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊、可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)、可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境;(4)對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況;(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化(6)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性;(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊(B選項(xiàng)正確).(8)如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性;(9)為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序,以及特定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效(D選項(xiàng)正確);(10)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控;(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(C選項(xiàng)正確)。

  (3)對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通??梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有( )。

  A.在事先不通知甲公司的情況下,選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)

  B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

  C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的甲公司員工詢問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況

  D.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)

  【答案】ABC

  【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:(1)對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施謇質(zhì)性程序(C選項(xiàng)正確);(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使被審計(jì)單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同(B選項(xiàng)正確);(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)(A選項(xiàng)正確)??梢?jiàn),選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)。

  【4?多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形,請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)

  (1)甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形,其中屬于舞弊行為的有( )。

  A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?/P>

  B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

  C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

  D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

  【答案】ACD

  【解析】對(duì)于財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊行為通常表現(xiàn)為:(1)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改;(2)在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息;(3)故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則。上述選項(xiàng)A、C、D屬于舞弊,而選項(xiàng)B屬于錯(cuò)誤。

  (2)在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有( )。

  A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

  B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求,以保持競(jìng)爭(zhēng)力

  C.從事重大、異?;蚋叨葟?fù)雜的交易

  D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議釩定的條件

  【答案】ABD

  【解析】結(jié)合教材表17―1,上述選項(xiàng)A、B、D屬于管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力,選項(xiàng)C屬于管理層舞弊的機(jī)會(huì)。

  (3)在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。

  A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

  B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

  C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

  D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

  【答案】ABC

  【解析】結(jié)合教材表17-1,選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會(huì),選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

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