注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第十九章注冊會計師利用他人的工作

　　《審計》課后練習(xí)題：第十九章注冊會計師利用他人的工作

　　【多選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題改編)

　　(1)在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果時應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A);(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D);(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C);(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　(2)在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項A);(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B);(4)內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計報告是否與已執(zhí)行內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致(選項C);(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決(選項D)。

　　(3)在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進一步審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，在確定對內(nèi)部審計特定工作實施進一步審計程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下三個方面考慮：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　【單選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在考慮利用老師的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題改編)(1)在確定是否需要利用老師的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的老師的工作

　　B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)，注冊會計師出具審計報告的時間要求是會計師事務(wù)所與被審計單位簽約時商定的，與是否需要利用老師工作無關(guān)。

　　(2)在計劃利用老師的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會計審計知識

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，在考慮利用老師工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)老師是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;(2)了解老師的專長領(lǐng)域;(3)與老師達成一致意見;(4)評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。注冊會計師的老師是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，所以老師不需要有會計或?qū)徲嬛R。

　　(3)在將老師工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的工作范圍是否適當(dāng)

　　B.老師的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認定

　　C.是否在審計報告中披露老師工作結(jié)果

　　D.老師使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)《CSA第1421號一利用老師的工作》，注冊會計師評價老師的工作是否足以實現(xiàn)事計目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法.這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。

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