注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十九章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十九章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題改編)

　　(1)在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A);(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D);(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C);(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　(2)在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作：(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項(xiàng)A);(2)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項(xiàng)B);(4)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與已執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致(選項(xiàng)C);(5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決(選項(xiàng)D)。

　　(3)在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

　　C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

　　D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面考慮：(1)對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;(2)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估;(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)。

　　【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用老師的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題改編)(1)在確定是否需要利用老師的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的老師的工作

　　B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽約時(shí)商定的，與是否需要利用老師工作無(wú)關(guān)。

　　(2)在計(jì)劃利用老師的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在考慮利用老師工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)老師是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;(2)了解老師的專長(zhǎng)領(lǐng)域;(3)與老師達(dá)成一致意見(jiàn);(4)評(píng)價(jià)老師的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的老師是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，所以老師不需要有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)知識(shí)。

　　(3)在將老師工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的工作范圍是否適當(dāng)

　　B.老師的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

　　C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露老師工作結(jié)果

　　D.老師使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用老師的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)老師的工作是否足以實(shí)現(xiàn)事計(jì)目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法.這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

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