2013年注冊會計師《會計》模擬試題：第十九章所得稅

　　《會計》模擬試題：第十九章所得稅

　　【1?多選題】下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.期末預提產(chǎn)品質量保證費用

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整

　　D.對以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　E.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的部分計提了減值準備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A和E屬于可抵扣暫時性差異。

　　【2?多選題】下列說法中，正確的有 ( )。

　　A.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認為遞延所得稅負債

　　B.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差 異不能確認遞延所得稅負債

　　D.當某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時，企業(yè)應當確認該 項應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　E.當某項交易同時具有“不是企業(yè)合并”及 “交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征時，企業(yè)不應當確認該項應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　【答案】CE

　　【解析】除下列交易不確認遞延所得稅負債以外，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債：(1)商譽的初始確認;(2)同時具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：①該項交易不是企業(yè)合并;②交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。

　　【3?單選題】大海公司2011年12月31日取得的某項機器設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法預計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2013年l2月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準備。2013年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)× 2/10=640(萬元)。

　　【4?單選題】大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷l0萬元。大海公司當期期末元形資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【答案】D

　　【解析】大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎=270×150%=405(萬元)。

　　【5?單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租贊協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始Et為2012年12月31日。20l2年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元。已累計折舊5000萬元，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。20l3年l2月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2013年12月31日的計稅基礎為 f )萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　【答案】B

　　【解析】該寫字樓2013年12月31日的計稅基礎=(50000-5000)-(50000―5000)/20=42750(萬元)。

　　【6?單選題】A公司于2012年12月31日“預計負債一產(chǎn)品質量保記費用”科目貸方余額為l00萬元，2013年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用90萬元，2013年12月31 日預提產(chǎn)品質量保證費用ll0萬元，2013年12月31 日該項負債的計稅基礎為( )萬元。

　　A.O

　　B.120

　　C.90

　　D.110

　　【答案】A

　　【解析】2013年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎為0。

　　【7?單選題】A公司于2013年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2013年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2013年12月31日設備的賬面價值=20.0-200÷5×9/12=170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。

　　【8?單選題】甲公司擁有乙公司80%有表決權資本，能夠對乙公司財務和經(jīng)營政策實施控制。2013年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為l000萬元，2013年l2月31 13，乙公司將上述商品對外銷售60%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素2013年12月31日合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.200

　　B.80

　　C.30

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(r660-800)×40%×25%=20(萬元)。

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