2019年高級經(jīng)濟師考試《實務(wù)能力》模擬題及答案解析卷四
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甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求,甲公司從 2013 年起,從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設(shè)。2013 年有關(guān)工作要點如下:
(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé);建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn),切實加強員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì);加強企業(yè)文化建設(shè),培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,樹立現(xiàn)代的管理理念,強化風(fēng)險意識和法制觀念。
(2)關(guān)于風(fēng)險評估。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu),圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進行全面評估,針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險,采用定性的方法,根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度,對識別的風(fēng)險進行分析和排序。針對物流方面的短板,甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略,對其物流業(yè)務(wù)中的部分專項業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司,將風(fēng)險降低到可承受范圍之內(nèi)。
(3)關(guān)于控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果,從以下幾個方面強化控制措施:一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔(dān)任,互相牽制,降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進行盤點,將盤點結(jié)果與會計記錄比較,發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象,查明原因,追究相關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險預(yù)警機制,明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事件,制訂應(yīng)急預(yù)案,規(guī)范處理程序。
(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度,及時收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率,在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)對信息進行集成和共享。
(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督,對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,督促及時加以改進;董事會下設(shè)的審計委員會負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,核查內(nèi)部審計的有效性。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求,逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處,若存在不當(dāng)之處,請說明理由。
答案見下頁
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【正確答案】資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)存在不當(dāng)之處。
理由:董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。
將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)存在不當(dāng)之處。
理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。
資料(2)針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險,采用定性的方法存在不當(dāng)之處。
理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度等,對識別的風(fēng)險進行分析和排序,確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
針對物流方面的短板,甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略存在不當(dāng)之處。
理由:甲公司將其物流業(yè)務(wù)中的部分專項業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司,屬于業(yè)務(wù)分包,采取的是風(fēng)險分擔(dān)的應(yīng)對措施。
資料(3)不存在不當(dāng)之處。
資料(4)存在不當(dāng)之處。
理由:信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度,將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間,進行溝通和反饋。
資料(5)內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當(dāng)之處。
理由:內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機結(jié)合,日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ),專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充,如果發(fā)現(xiàn)某項專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行,企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】
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