2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):所得稅制度

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知識(shí)點(diǎn)：所得稅制度

一、工資薪金

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

二、補(bǔ)充保險(xiǎn)

(1)企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不予扣除。

(2)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和五險(xiǎn)一金：準(zhǔn)予扣除。

三、職工福利費(fèi)

不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、職工教育經(jīng)費(fèi)

(1)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)：據(jù)實(shí)扣除;其他企業(yè)的，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(擇其低)。

七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般規(guī)定：不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

銷售收入包括：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入(如對(duì)外捐贈(zèng))。

銷售收入不包括：“營(yíng)業(yè)外收入”和“投資收益”：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈(zèng)收入、利息收入、股息紅利等。

八、公益性捐贈(zèng)支出

(1)納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)(含)的，準(zhǔn)予扣除;超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)公益性捐贈(zèng)：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

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