2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

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知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

一、綜合所得

應(yīng)納稅所得額(居民個(gè)人)=每一納稅年度的收入額-基本費(fèi)用扣除-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

1.收入額:工資薪金的100%+勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)80%+稿酬所得56%。

2.基本費(fèi)用扣除：6萬元/年。

3.專項(xiàng)扣除：居民個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

4.專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出。

5.其他扣除企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等。

6.專項(xiàng)附加扣除(共6項(xiàng))

(1)子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

【注意】年滿3歲到小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可享受該扣除。

(2)繼續(xù)教育

①境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)扣除期限不得超過48個(gè)月。

②納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元/年定額扣除。

(3)住房租金

主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的住房租金支出的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定其他城市：1500元/月。

②其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬：1100元/月;不超過100萬(含)：800元/月

配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同有自有住房。

【注意】

①夫妻雙方主要工作城市相同的只能由一方扣除。

②納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

(4)住房貸款利息

本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買境內(nèi)住房，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息年度，按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

(5)大病醫(yī)療

一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除，按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

(6)贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

①納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

②納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p>

二、經(jīng)營(yíng)所得

1.應(yīng)納稅所得額：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，以其每一納稅年度來源于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅額

(1)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=(收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)以前年度虧損)×稅率-速算扣除數(shù)

(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、財(cái)產(chǎn)租賃所得

(1)每次收入≤4000元：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

(2)每次收入>4000元：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

四、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

五、利息、股息、紅利所得

個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

【注意】每次收入的確定：以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

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