2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》知識點及習(xí)題:稅收負(fù)擔(dān)
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【知識點】稅收負(fù)擔(dān)
稅收負(fù)擔(dān)的概念：稅收負(fù)擔(dān)是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額。從相對的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)可以分為衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)和衡量圍觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)。
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
(1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率：稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100%，反映一個國家在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。
(2)國民收入負(fù)擔(dān)率：稅收總額/國民收入×100%，同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)
(1)企業(yè)(個人)綜合稅收負(fù)擔(dān)率：企業(yè)(或個人)繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個人毛收入)×100%
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率：純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入×100%
(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%
(4)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額×100%
【例題·單選】某企業(yè)2015年度銷售收入額為1000萬元，營業(yè)外收入為100萬元，增值額為200萬 元，利潤總額為50萬元，繳納增值稅為34萬元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為( )。
A. 3.0%
B. 3.4%
C. 13%
D. 68%
【參考答案】B
【解析】企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%=34/1000×100%=3.4%。
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